Мoody’s понизил рейтинг

Written by Евгений Понизовский on 23.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Рейтинговое агентство Мoodys понизило рейтинг весьма крупным банкам.

Ниже приводится список этих банков.

Bank of America Corporation (с Baa1 до Ваа2, прогноз «негативный»);

Barclays Plc (с А1 до А3, прогноз «негативный»);

Citigroup Inc (с А3 до Ваа2, прогноз «негативный»);

Credit Suisse Group (с (Р) А2 до (Р) Аа2, прогноз «стабильный»);

Goldman Sachs (с А1 до А3, прогноз «негативный»);

HSBC (с Aa2 до Аа3, прогноз «негативный»);

JPMorgan Chase (с Аа3 до А2, прогноз «негативный»);

Morgan Stanley (с А2 до Ваа1, прогноз «негативный»);

Royal Bank of Scotland (с А3 до Ваа1, прогноз «негативный»);

BNP Paribas (с А3 до Аа2, прогноз «негативный»);

Credit Agricole (с Аа3 до А2, прогноз «негативный»);

Deutsche Bank (с Аа3 до А2, прогноз «стабильный»);

Royal Bank of Canada (с Aa1 до Aa3, прогноз «стабильный»);

Societe Generale (с А1 до А2, прогноз «стабильный»).

Согласно официальному заявлению, все банки, рейтинг которых был понижен, «подвержены волатильности и возможным крупным убыткам.

В совокупности с заявлениями Рубини и Бернанке, понижением рейтинга  Испании (в пятницу Egan Jones снизил рейтинг  до СС+ и обозначив шансы на дефолт в течение ближайшего года в размере 35%.)  и проблемами Испанских банков, а также запретов на шорты по акциям испанским регулятором (пока на 3 месяца)- это серьезное предупреждение, которое может привести к падению фондовых рынков на этой неделе.

 

Налоговые вычеты -2

Written by Евгений Понизовский on 22.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Продолжаем знакомиться с тем: как и какие налоговые вычеты Вы можете получить?

2.3 На очереди- вычеты на приобретение лекарственных препаратов.

Как получить налоговый вычет на приобретение медикаментов

ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

В Перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.

Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенных в Перечень, соответствуют Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава России от 01.12.98 № 01-29-15 с изменениями и дополнениями. В Государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов. В указанный Перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании Приказа Минздравсоцразвития России от 13.09.2005 № 578, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений производится только на специальных бланках рецепта. Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 г. № 110.

Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201, является представление рецепта, выписанного в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов.

Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на приобретение медикаментов.

Примерная форма заявления:

В Инспекцию ФНС России № 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича

                                                        ИНН 771201300875

Документ, удостоверяющий личность: паспорт

Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002

Кем выдан: ПВС района «Северный» г. Москвы

Дата выдачи документа: 25.05.2005

проживающего (ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5

контактные телефоны: дом. 478-00-20; раб. 963-02-04

                                                                            
Заявление
 

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 8 000 (восемь тысяч) руб., направленной на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств от 29.08.2005 и 19.09.2005, квитанции об оплате от 30.08.2005 и 20.09.2005), прилагаются.

 

      Дата________                                                                                                                      Подпись__________  

                                                                                                                                    

Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены иные налоговые ставки (9%, 30% и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет так же физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН).

2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Можно «скачать» с сайта Управления ФНС России по г. Москве программу по ее заполнению. Адрес сайта: www.r77.nalog.ru.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например, в 2012 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном праве на вычет по расходам на лечение, произведенным в 209-2011 годах.

3) Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ).

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы № 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в Справке не допускаются.

4) Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.

Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением № 3 к Приказу МНС России от 25.07.2001   № 289/БГ-3-04/256.

Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме № 107/у.

5) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.

Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется так же и в случае, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя (родителей) или супруга (супруги). Если платежные документы оформлены на имя ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

6) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего супруга (супруги).

Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены и медикаменты, приобретенные для своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.

Копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога).   Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Примерная форма заявления:
В Инспекцию ФНС России № 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича

                                                        ИНН 771201300875

Документ, удостоверяющий личность: паспорт

Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002

Кем выдан: ПВС района «Северный» г. Москвы

Дата выдачи документа: 25.05.2005

проживающего (ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5

контактные телефоны: дом. 478-00-20; раб. 963-02-04                                                                      

 
Заявление
 

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2011 году налога на доходы физических лиц в сумме 1 040 (одна тысяча сорок) руб.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Стромынское ОСБ № 5281/0367

Р/ч 30101810038000603829

БИК 044525225 Сбербанк России г. Москва

К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России

ИНН 7707083893
КПП 774403010

Лицевой счет № 43072.810.1.3298. 7220053

 

      Дата________                                                                                                                      Подпись__________  

Информацию по вопросам предоставления имущественного налогового вычета можно получить в налоговых инспекциях по месту жительства и по телефонам «Горячей линии», расположенных на сайте Управления ФНС России по г. Москве.

Как видно, суммы здесь будут относительно не велики. Но если они Важны для Вас — составляйте документы — и вперед. (Если они не значимы лично Вам- можете потратить их на благотворительные нужды).

 
 

Управление ФНС России по г. Москве

адрес в Интернете: www.r77.nalog.ru.

 3. Налоговые вычеты на детей в 2012 году.

Не ошибусь, если скажу, что стандартными налоговыми вычетами по НДФЛ налогоплательщики пользуются чаще, чем другими, поскольку могут получить их на работе. Поэтому самым главным изменением по НДФЛ 2011–2012 годов не только для бухгалтеров, но и для работников стали поправки, внесенные в статью 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ .


Документ вступил в силу в весьма проблемном для бухгалтеров, которые будут на Вашей работе делать перерасчеты, но очень популярном у наших законодателей формате – задним числом – с 1 января 2011 года. Таким образом, все вычеты по НДФЛ на третьего ребенка в 2011 году надо было пересчитать еще в ноябре. С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.,который предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заметят: законодатели позаботились об увеличении размера стандартных налоговых вычетов для них. Соответствующие поправки были внесены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ноябре 2011 года.

Вычет предоставляется:

В 2011 году

Начиная с 2012 года

На первого ребенка 1000 рублей 1400 рублей
На второго ребенка 1000 рублей 1400 рублей
На третьего и каждого последующего ребенка 3000 рублей (ранее – 1000 ) 3000 рублей
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 3000 рублей (ранее – 2000) 3000 рублей

 

Таким образом, в 2011 году были увеличены стандартные налоговые вычеты многодетным родителям и родителям, имеющим детей-инвалидов. А с 1 января 2012 года законодатели увеличили вычеты на первого и второго ребенка.

Вычет в обмен на тайну

Налоговые вычеты, как и прежде, предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.

Вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. К этому списку уже в 2011 году законодатели добавили усыновителей, которые могут получить «детский» вычет начиная с месяца, в котором произошло усыновление. Чтобы получить вычет на усыновленных детей, работнику придется раскрыть тайну усыновления, предъявив в бухгалтерию организации копию решения суда об усыновлении. Заметим, что при усыновлении младенцев усыновители могли получать вычеты как обычные родители, представив в бухгалтерию свидетельство о рождении ребенка, в котором они указаны в качестве родителей (ст. 136 СК РФ).

Для единственного родителя и для одного из родителей, в чью пользу отказался от вычета другой родитель, законодатели сохранили право на удвоенный вычет.

Как следовало?

Как нужно было сделать перерасчет в 2011 году? Можно ли пересчитать вычеты сейчас? В 2011 году работодатели должны были пересчитать НДФЛ за этот год многодетным родителям и сотрудникам, имеющим детей-инвалидов. Сделать это можно было уже в ноябре.

При расчете НДФЛ работодатель должен был руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога по ставке 13% у налоговых резидентов производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Тогда, начисляя зарплату за ноябрь или декабрь 2011 года и пересчитывая сумму «детских» вычетов в большую сторону, бухгалтер фактически должен был удержать меньшую сумму НДФЛ, чем сделал бы это без перерасчета вычетов.

Если по итогам года весь излишне удержанный НДФЛ так и не удалось зачесть, то незачтенную сумму перенести на 2012 год нельзя. С нового года налоговый агент начнет новый расчет совокупного дохода и налога. Поэтому работодатель должен вернуть «остатки» НДФЛ работнику .

Для этого необходимо известить его о наличии переплаты в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения (п. 2 ст. 231 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ), получить от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ за 2011 год и только после этого перечислить «лишний» НДФЛ на счет работника в банке. Данный порядок возврата налога предусмотрен п. 1 ст. 231 НК РФ.

Пример

Работник имеет троих несовершеннолетних детей, на содержание которых налоговый агент предоставляет ему стандартные налоговые вычеты (необходимые для вычета документы имеются). Его совокупный доход с января по декабрь 2011 года составил 175 000 руб. Ежемесячный доход сотрудника (зарплата) в январе–ноябре – 15 000 руб. А в декабре – 10 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с января по ноябрь 2011 года – 17 056 руб.

При начислении зарплаты за декабрь бухгалтер рассчитал сумму стандартных налоговых вычетов за 2011 год исходя из новых размеров. Сумма вычетов составила 60 800 руб.: 60 000 руб. на детей ((1000 руб. (на 1-го) + 1000 руб. (на 2-го) + 3000 руб. (на 3-го)) х 12 мес.) и 800 руб. на самого работника).

А значит, за 2011 год с работника следовало удержать НДФЛ в сумме 14 846 руб., что на 2210 руб. меньше, чем было удержано с января по ноябрь. Поэтому при выплате зарплаты за декабрь работник получил на руки 10 000 руб., т. е. ранее удержанный налог пошел в зачет декабрьского НДФЛ.

Излишне удержанные 2210 руб. работодатель перечислит на основании заявления работника на его счет в банке.

Как разъясняют в своих интервью представители Минфина и ФНС, для пересчета вычетов за 2011 год необходимо получить от работника два заявления: первое – на предоставление вычетов в 2011 году с указанием нового размера – 3000 руб., и второе – заявление на пересчет НДФЛ с начала 2011 года с учетом новых вычетов. На наш взгляд, всю эту информацию можно отразить в одном документе.

Если в декабре 2011 года вычеты на детей и суммы НДФЛ не были пересчитаны, перерасчет можно сделать в течение следующих трех лет (ст. 78 НК РФ). А излишне удержанный НДФЛ вернуть работнику на основании заявления, как было указано выше. Работник может и сам обратиться за пересчетом вычетов в свою налоговую инспекцию, представив декларацию по НДФЛ за 2011 год и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Как следует?

Что сделать в 2012 году?

Так как размеры налоговых вычетов изменились, работникам необходимо написать новые заявления на вычет, если в их прежних заявлениях были указаны конкретные («старые») суммы таких вычетов. На мой взгляд, работники могут написать универсальное заявление, указав в нем, что просят предоставлять стандартные вычеты на первого ребенка (второго, третьего т. д.) в размере, установленном пп. 4 п. 1 ст.218 НК РФ с 2012 года. Тогда не придется переписывать заявление каждый год, даже если законодатели еще раз изменят их размер.

На первый-второй рассчитайсь!

По моему мнению, поправки, касающиеся вычетов на детей, нуждаются в уточнении. Если у работника один или два ребенка, все просто – на каждого по 1400 руб. в месяц. А если у Вас трое детей  и более?

Расчет простой, если работник имеет право получать стандартные вычеты на всех своих детей. Например, работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет, а значит, в 2012 году имеет право на ежемесячный вычет в сумме 5800 рублей: по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка + 3000 руб. на 3-го.

Однако если налогоплательщик, имеющий троих детей, двое из которых уже не находятся на его содержании, поскольку давно стали совершеннолетними (например, им уже более 24 лет), заявляет вычет на младшего – третьего ребенка, то возникает вопрос: какой размер налогового вычета ему положен?

Официальных комментариев, как предоставлять вычеты на детей многодетным родителям, пока не было. А мнения экспертов разделились. Возможны два варианта.

Вариант первый. Вычет зависит от последовательности рождения детей. Такой вывод следует из самой формулировки пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: вычеты предоставляются «НА первого, НА второго, НА третьего и последующих детей». Тогда в нашем примере родитель имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб., как на третьего ребенка. При этом количество и последовательность рождения детей налогоплательщик подтвердит, представив работодателю свидетельства о рождении всех детей.

Вариант второй. Размер вычета зависит от количества детей, на которых предоставляются вычеты. Соответственно в нашем примере работник имеет право на вычет в размере 1400 руб., как на первого ребенка. Эту точку зрения эксперты обосновывают тем, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. А значит, вычет 3000 руб. на третьего и последующих детей родители могут получить, если имеют право на вычет по еще двум своим детям.

Учитывая, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), считаю, что правильным является первый вариант, т. е. работник имеет право на вычет в размере 3000 руб. Однако велик риск того, что у налоговых органов и Минфина России будет иное мнение по этому вопросу, тогда «повышенный вычет» придется отстаивать в судебном порядке. Бухгалтерам, не готовым к этому, пока безопаснее считать вычеты на детей по второму, «пониженному» варианту. А если финансовое ведомство даст другие разъяснения, вычеты можно будет пересчитать, а сумму излишне удержанного налога зачесть в течение 2012 года в счет уплаты НДФЛ, исчисляемого нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

 

4. Льготы для льготных категорий лиц.

В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

  • получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
  • принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
  • военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
  • начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»
  • ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
  • участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
  • участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
  • участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
  • участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года
  • участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
  • инвалидов Великой Отечественной войны
  • инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих

4.2  В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

  • Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
  • лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
  • участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
  • лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
  • бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
  • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
  • лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
  • младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей
  • рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
  • лиц, принимавших в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах
  • лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
  • лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению
  • родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
  • граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ

Опять же суммы будут не особо  велики и не думаю, что среди читателей сайта таких лиц будет много — но если Вы принадлежите к их числу и Вам важны эти вычеты — заполняйте документы и пользуйтесь ими.

5. При продаже автомобиля.

Тут нам помогут примеры из «Российского налогового курьера».

Сайт http://www.rnk.ru

Налоговые вычеты при продаже автотранспортных средств и иного имущества в 2011 году

Автор

Зурнаджиева О. А.

Эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

При продаже автомобиля, гаража и другого имущества физическое лицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Как его получить? В каком размере он предоставляется? Нужно ли подавать декларацию в налоговую инспекцию? Ответы на эти и другие вопросы с учетом новых норм Налогового кодекса — в статье

Доходы от реализации иного имущества (движимого и недвижимого), которое находится на территории Российской Федерации и принадлежит физическому лицу на праве собственности, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Это установлено подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 и статьей 209 Налогового кодекса.

Для целей налогообложения указанными доходами признаются доходы, полученные при продаже движимого и недвижимого имущества, за исключением жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в названном имуществе.

К иному недвижимому имуществу, в частности, относятся нежилые помещения различного назначения, используемые владельцами — физическими лицами как для собственных нужд (например, гаражи, хозяйственные постройки), так и для сдачи в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям (например, офисы, павильоны, палатки, контейнеры).

Рассмотрим подробнее налоговые обязательства физических лиц, связанные с продажей перечисленного выше имущества.

Декларирование доходов от продажи иного имущества

Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ1 (далее — Закон № 368-ФЗ) пункт 17.1 статьи 217 НК РФ дополнен новой нормой, согласно которой от налогообложения освобождаются доходы, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами РФ от продажи иного имущества, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более. Действие этой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Таким образом, физические лица, которые в 2009-2011 году продали имущество, находившееся у них в собственности три года и более, освобождаются от подачи в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ в отношении этих доходов.

Обратите внимание: данная норма не распространяется на доходы, которые получены физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Физические лица, которые реализовали имущество, находившееся у них в собственности менее трех лет, обязаны не позднее 30 апреля 2010 года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В декларации налог с полученных доходов исчисляется физическим лицом самостоятельно исходя из стоимости реализованного имущества, определенной в договоре купли-продажи. Исчисленная сумма налога уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, его доход от продажи имущества облагается по налоговой ставке 30% без применения налоговых вычетов.

Налоговая ставка в отношении доходов от продажи имущества, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, установлена в размере 13%.

При исчислении налога с доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база может быть уменьшена на сумму имущественного вычета, который предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется налогоплательщикам при подаче декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода и документов, подтверждающих право на его получение. При этом письменное заявление на предоставление вычета (как это было в 2009 году) представлять не нужно. Соответствующая поправка была внесена в пункт 2 статьи 220 НК РФ Законом № 368-ФЗ и применяется с 29 декабря 2009 года.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, действовавшими до 2010 года, не установлено ограничений в отношении количества объектов имущества, при продаже которых налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет. Размер имущественного вычета в отношении доходов от продажи каждого из объектов иного имущества, реализованного в налоговом периоде, определяется отдельно. При продаже иного имущества налогоплательщику по его выбору предоставляется один из двух имущественных вычетов:

  • в сумме, полученной от продажи имущества, но не превышающей 125 000 руб.;
  • в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.

Рассмотрим подробнее указанные виды вычетов.

Имущественный вычет в предельной сумме

В отношении доходов, полученных налогоплательщиками до 1 января 2010 года от реализации объектов иного имущества, находившихся в собственности физического лица менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 125 000 руб. по каждому объекту.

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ внесено важное изменение, уточняющее с 2010 года порядок предоставления имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных при продаже движимого и иного недвижимого имущества (кроме жилья, дач, садовых домиков и земельных участков), которое находилось в собственности налогоплательщиков менее трех лет. При этом предельный размер данного имущественного налогового вычета увеличен вдвое — с 125 000 до 250 000 руб.

Итак, по доходам от продажи иного имущества в 2009 году указанный вычет предоставляется налогоплательщикам в размере не более 125 000 руб. отдельно по каждому объекту имущества, реализованного в налоговом периоде. В отношении доходов, полученных от продажи иного имущества с 1 января 2010 года, предельный размер имущественного налогового вычета составит 250 000 руб. в целом за налоговый период независимо от количества проданных объектов.

Пример 1

В ноябре 2009 года М.Ф. Редькин продал автомобиль за 200 000 руб., снегоход за 100 000 руб. и гараж за 500 000 руб. Все указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. Документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение данных объектов, он не имеет. По доходам от продажи имущества в 2009 году налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • — в отношении дохода от продажи автомобиля — в сумме 125 000 руб.;
  • — в отношении дохода от продажи снегохода — в сумме 100 000 руб.;
  • — в отношении дохода от продажи гаража — в сумме 125 000 руб.

Таким образом, общая сумма имущественного налогового вычета, на который могут быть уменьшены доходы, полученные М.Ф. Редькиным в 2009 году, составляет 350 000 руб. (125 000 руб. + 100 000 руб. + 125 000 руб.).

Если бы М.Ф. Редькин продал указанное имущество в 2010-2011 году, максимальный размер имущественного налогового вычета составил бы 250 000 руб. по всем реализованным объектам.

Вычет в размере фактических расходов

Вместо имущественного налогового вычета в пределах максимального размера налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее расходы по его приобретению, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, связанные с оформлением сделки купли-продажи (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса).

Поясню на примерах порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.

Пример 2

В 2007 году Х.М. Вий приобрел автомобиль за 700 000 руб., а в 2009 году продал его за 450 000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие расходы по приобретению автотранспортного средства:

  • выданная автосалоном справка-счет о покупке автомобиля в 2007 году за 700 000 руб.;
  • документы, подтверждающие размер полученного от продажи автомобиля дохода — договор купли-продажи автомобиля в 2009 году и копия выданной им покупателю автотранспортного средства расписки о получении денежных средств.

Х.М. Вий вправе уменьшить полученный доход от продажи автомобиля на сумму имущественного вычета, не превышающего 125 000 руб., либо на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением и реализацией.

Очевидно, что первый вариант налогоплательщику не выгоден, поскольку у него возникает налоговая база по НДФЛ в размере 325 000 руб. (450 000 руб. — 125 000 руб.). При этом сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит 42 250 руб. (325 000 руб. — 13%).

Поэтому Х.М. Вию предпочтительнее заявить вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи автомобиля, то есть в сумме расходов, связанных с его приобретением и последующей реализацией. При этом разница между полученными по сделке купли-продажи доходами и произведенными ранее расходами составляет отрицательную величину — 250 000 руб. (450 000 руб. — 700 000 руб.).

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что если в одном налоговом периоде сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то в этом налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период отрицательная разница между суммой доходов и расходов не переносится.

Пример 3

У А.А. Козлодоева в собственности менее трех лет находилось два автомобиля, которые были проданы в 2010 году за

300000 и 200 000 руб. соответственно. Согласно имеющейся у налогоплательщика справке-счету первый автомобиль был приобретен в середине 2008 года за 500 000 руб., а второй был получен налогоплательщиком в 2009 году по договору дарения.

Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в отношении доходов, полученных от реализации в 2011 году объектов иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не может превышать 250 000 руб. по сумме всех объектов, либо вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку А.А. Козлодоев располагает документами, подтверждающими расходы по приобретению первого автомобиля, ему целесообразнее заявить вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи автомобиля. То есть в сумме расходов по его приобретению в 2008 году за

500 000 руб. При этом разница между суммой полученного дохода и произведенными ранее расходами составляет отрицательную величину — 200 000 руб. (300 000 руб. — 500 000 руб.), а налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.

У налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие расходы по приобретению второго автомобиля, поэтому имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме не более 125 000 руб.

 

Значит, у А.А. Козлодоева возникает налоговая база по НДФЛ в размере 200 000 руб.  и, следовательно, обязанность уплатить НДФЛ в сумме 26 000 руб.

Если бы мы сложили 300000+200000 и вычли 250000, то налогооблагаемая база была бы равна 250000 и, следовательно

обязанность уплатить НДФЛ была бы в сумме 32500 рублей, что как видно хуже для него.

 

Продажа имущества индивидуальным предпринимателем

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ индивидуальный предприниматель не вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако в правоприменительной практике не сложилось единого мнения о том, как определить, связан доход от продажи имущества с предпринимательской деятельностью или нет. Наиболее показательным примером может служить ситуация, когда физическое лицо приобретает нежилое помещение и уже в качестве индивидуального предпринимателя использует его в предпринимательской деятельности. При продаже указанного имущества возникает закономерный вопрос: сможет ли он в этом случае воспользоваться имущественным налоговым вычетом?

 

Разъяснения по этому вопросу давал  Минфин России. Так, в письме от 18.08.2008 № 03-04-0501/303 финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда индивидуальный предприниматель продает производственно-складское помещение, находящееся в собственности и используемое в предпринимательской деятельности. В названном письме разъяснено, что, так как данное имущество является у индивидуального предпринимателя объектом основных средств, его стоимость погашается путем начисления амортизации. Сумма начисленной амортизации учитывалась в составе расходов налогоплательщика и уменьшала общую сумму его доходов. Поэтому повторно уменьшить доходы при продаже этого имущества нельзя.

Если расходы по приобретению имущества, а также доходы от его реализации не учитывались при налогообложении доходов предпринимателя, то, по мнению Минфина России, он может воспользоваться имущественным вычетом. Такая точка зрения приводится в письмах финансового ведомства от 07.10.2009 № 03-04-05-01/730 и от 30.10.2009 № 03-11-09/364.

Особенности декларирования доходов от продажи автотранспортных средств

Среди сделок купли-продажи иного имущества ведущее место занимают сделки купли-продажи автотранспортных средств. Рассмотрим подробнее некоторые особенности, связанные с декларированием доходов от таких сделок.

Документы, прилагаемые к декларации

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не определен перечень документов, которые нужно представить налогоплательщику в налоговый орган при декларировании доходов от продажи автотранспортного средства для подтверждения расходов, связанных с его приобретением. Поэтому нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: какими документами следует подтвердить произведенные расходы?

Не стоит забывать, что все приобретаемые автомо-тотранспортные средства подлежат государственной регистрации. Регистрация автомобилей производится на основании постановления Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (далее — постановление № 938) и приказа МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств».

Регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим или физическим лицам, изменение регистрационных данных, связанное с заменой номерных агрегатов транспортных средств, производятся на основании паспортов соответствующих транспортных средств, а также заключенных в установленном порядке договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории Российской Федерации. Это установлено пунктом 4 постановления № 938. Поэтому одним из основных документов, подтверждающих сделку по продаже автомобиля, является договор купли-продажи.

Отметим, что постановлением Правительства РФ от 26.07.2008 № 562 в постановление № 938 были внесены поправки, отменяющие возможность регистрации автомобилей (транспортных средств) на основании справок-счетов, выдаваемых организациями и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют торговлю транспортными средствами. Указанная норма вступила в силу с 1 августа 2009 года.

Однако все справки-счета, выданные до указанной даты, остаются действительными и могут быть использованы для подтверждения расходов, связанных с покупкой автомобиля.

Форма справки-счета утверждена приказом Мин-торга СССР от 06.02.91 № 9 и является бланком строгой отчетности. В справке-счете указывается наименование автотранспортного средства, его марка, данные владельца (лица, купившего автотранспортное средство), сведения о продавце. Также данная справка подтверждает факт совершения сделки купли-продажи, внесения покупателем платы за приобретенный автомобиль и передачи покупателю транспортного средства.

Следовательно, справка-счет, выдаваемая юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, выполняет и функцию расписки. Поэтому наличие справки-счета является достаточным условием для подтверждения фактического размера расходов по приобретению автотранспортного средства.

Кроме того, согласно статье 408 ГК РФ при расчетах по договору купли-продажи исполнение обязательств может подтверждаться распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части. На этом основании расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи, является платежным документом, удостоверяющим факт уплаты денежных средств при заключении сделки купли-продажи. Оформленная надлежащим образом расписка должна содержать фамилию, имя и отчество продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, личную подпись продавца, дату получения денежных средств от покупателя. В соответствии с положениями статей 160 и 161 ГК РФ такая расписка не требует заверения нотариусом. Поэтому выданная продавцом автотранспортного средства расписка о получении им денежных средств от покупателя может выступать в качестве документа, подтверждающего фактический размер расходов по приобретению автотранспортного средства.

Если продается автомобиль, который приобретен в иностранном государстве, в расходы, связанные с получением доходов от продажи такого автомобиля, можно включить стоимость таможенного оформления, а также затраты на оплату услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей в соответствии с действующим законодательством.

Обратите внимание: уменьшить доходы, полученные от продажи автомобиля, на сумму расходов, связанных с обязательным страхованием гражданской ответственности автотранспортных средств, нельзя. Данные расходы не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 07.12.2009 № 03-04-05-01/864.

«Продажа» автомобиля по генеральной доверенности

На практике часто возникает ситуация, когда владелец автотранспортного средства (доверитель) передает его другому физическому лицу (доверенному лицу) по генеральной доверенности. Не секрет, что такая сделка является формой продажи транспортного средства. Фактически генеральная доверенность дает те же права на владение и распоряжение автомобилем, что и договор купли-продажи. Однако владельцам автомобилей необходимо учитывать налоговые последствия такой сделки. Нередко, выдав генеральную доверенность на право пользования транспортным средством и получив оговоренную сторонами сумму денежных средств, владелец автомобиля (доверитель) забывает о его существовании. Затем, когда новый пользователь (доверенное лицо) продает автомобиль, сведения о его продаже передаются органами ГИБДД в налоговую инспекцию по месту жительства бывшего законного владельца автомобиля (доверителя).

Согласно пункту 1 статьи 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам. Если физическое лицо передает имущество по доверенности (в том числе генеральной), то это лицо (доверитель) остается собственником такого имущества до момента, пока доверенное лицо не заключит договор по его отчуждению (купли-продажи, мены или дарения). Факт продажи доверенным лицом имущества третьему лицу во всех случаях означает получение дохода именно доверителем. Поэтому налоговый орган предлагает собственнику автомобиля задекларировать доход от продажи автомобиля, что для последнего является довольно проблематичным. Ведь доверитель, как правило, не располагает информацией о сделке, поскольку контакты с доверенным лицом потеряны и получить первичные документы, связанные с продажей автомобиля, невозможно. Как быть в этой ситуации?

Если доверитель владел автомобилем менее трех лет, он обязан представить декларацию по НДФЛ по доходу от продажи транспортного средства. Когда собственник автомобиля не располагает информацией о цене совершенной сделки, в налоговой декларации в качестве дохода от продажи автомобиля следует указать сумму, полученную от доверенного лица при оформлении генеральной доверенности. При этом полученный доход можно уменьшить либо на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля, либо на имущественный налоговый вычет в сумме не более 125 000 руб.

Вот собственно и все, о чем я хотел Вам рассказать.

Надеюсь, что теперь Вы сами сможете понять: есть ли у Вас возможность получить какие-либо налоговые вычеты и , если Вы еще не воспользовались своим правом либо воспользоваться им, либо (если Вы например планируете покупать недвижимость еще раз) — оставить это до будущих времен.

Однако помните: ИНФЛЯЦИЯ — важный момент. Чтобы понять: есть ли смысл воспользоваться своим правом сейчас и потом, надо прикинуть: какова покупательная способность денег сейчас и потом?

Кроме тог помните: съэкономленное сейчас — можно пускать в  накопление, а вот то, что будет потом уже потеряет такую возможность на периоде, когда Вы этих накоплений делать не будете. Это особенно актуально, если Вы выплачиваете ипотеку и решаете: стоит ли использовать налоговые льготы сейчас (а они не ограничены законом -например с выплат по ипотеке процентов в размере 10млн рублей Вы будете иметь налоговую льготу 10 млн рублей за весь срок или 1млн 300 тысяч -если конечно Ваши доходы дают право на такую льготу.)

Налоговые вычеты -1

Written by Евгений Понизовский on 22.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Как я уже писал ранее, в числе других вопросов независимый финансовый советник занимается и вопросами налогообложения.

И по Вашим просьбам я решил выложить то, что касается основных вопросов по налоговым вычетам, которые могут заинтересовать большинство людей.

Начинаем с вопросов налоговых вычетов на приобретение  недвижимости.

Вам отвечает Realtypress.ru и газета «Комсомольская правда»

Налоговый вычет при покупке квартиры. Имущественный налоговый вычет.

Основным финансовым преимуществом при приобретении жилья с помощью ипотеки, является возможность получить налоговый вычет. Покупка квартиры или дома по ипотеке влечет за собой значительные и регулярные расходы по погашению кредита и процентов по нему. Поэтому государство предусмотрело налоговые льготы для граждан, приобретающих жилье.

 

Максимальный размер налогового вычета при покупке квартиры

До 2008 года максимальный размер налогового вычета при покупке квартиры для граждан РФ составлял 1 миллион рублей. По целевым кредитам и ипотечным займам, используемым на покупку недвижимости, налоговый вычет предоставлялся без каких-либо ограничений. При этом сумма налога, подлежащая возврату, как ранее, так и сейчас, составляет 13% от совокупной суммы всех налоговых вычетов (в том числе и по заработной плате).

Начиная с 2009 года, максимальный размер налогового вычета для российских граждан при покупке квартиры увеличился до 2 миллионов рублей. В эту сумму не входят проценты по ипотечному кредиту, которые заемщик обязан перечислять банку по условиям составленных имущественных договоров. Этот максимальный размер налоговых жилищных вычетов сохраняется согласно российскому законодательству и в 2012 году.

Какие документы понадобятся для оформления налогового вычета

Для того чтобы оформить имущественный налоговый вычет, нужно предоставить в налоговую инспекцию следующие документы и их копии:

свидетельство о собственности или другие документы, подтверждающие право собственности на жилую площадь;
договор купли-продажи;
акт приема-передачи квартиры (отметим, что акт приема-передачи квартиры, как правило, остается в банке.

Потребуется и справка 2-НДФЛ для подтверждения факта уплаты налогов с заработной платы. Конечно, оформлять налоговый вычет имеет смысл только тем заемщикам, у которых значительная часть зарплаты (или вся зарплата) выплачивается официально, а не в конверте.

Налоговый инспектор проверяет соответствие копий оригиналам и забирает копии вместе с налоговой декларацией за истекший год и заявлением.

Можно обойтись и без заполнения декларации, если вы решили получать налоговый вычет по месту работы. Сначала нужно получить подтверждение права на льготы в налоговой инспекции (ее сотрудники обязаны выдать соответствующую справку в течение 30 дней), а затем отдать в бухгалтерию работодателя, чтобы с вас не удерживали подоходный налог в сумме до 130 тыс. руб.

При оформлении имущественного вычета с процентов по ипотеке инспектор потребует, прежде всего кредитный договор, в котором должно быть сказано, что кредит выдан именно на приобретение квартиры. Стоит отметить, что в случае перекредитования заемщик теряет право на налоговый вычет с суммы уплаченных процентов, ведь кредит выдан с целью погашения предыдущего кредита, а не для приобретения жилья.

Налоговая льгота при приобретении жилья не предоставляется, если:

За физическое лицо оплату расходов, в том числе по ипотеке, на строительство или приобретение дома, квартиры или доли (долей) в них производит работодатель или иное лицо;

Cделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них производятся между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (то есть, между ними имеются долговые обязательства или другие договорные отношения);

Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется единожды.

Имущественный налоговый вычет для несовершеннолетних

Рассмотрим пример, когда мать-одиночка или один отец воспитывают несовершеннолетнего ребенка и оформляют приобретение жилья в долевом строительстве на равных с ребенком правах. Но еще до окончания строительства или до покупки квартиры мать или отец умирают, ребенок переходит жить в приемную семью или в дом к родственникам. При этом часто возникают вопросы, имеет ли несовершеннолетний ребенок права на имущественный налоговый вычет в будущем и какие документы при этом нужно собрать.

Так как акт по приему-передаче квартиры был в равных долях составлен, как на одного из родителей, так и на ребенка, то все права по налоговым вычетам сохраняются за обоими дольщиками жилья. Пока ребенок несовершеннолетний, естественно, он не облагается никакими налогами от государства, но может предъявить свои права на эти льготы по достижении совершеннолетия при любой возможности получения доходов, облагаемых налогами. Но с доходов умерших родителей наследник или наследница получить вычет по налогам уже не сможет, так как согласно пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ сбор или уплата налогов прекращается вместе со смертью налогоплательщика.

Имущественный налоговый вычет для пенсионеров

Также часто возникают вопросы, как возмещаются налоговые вычету гражданину РФ, вышедшему на пенсию, если после приобретения жилья, он эту льготу не успел использовать. Если после выхода на пенсию, человек не имеет каких-либо других источников дохода, кроме государственных пенсий, то права претендовать на налоговый вычет он лишается. Если в будущем такие доходы появляются, тогда подается заявление на получение вычета по ставке 13%.

Помимо пенсионеров, к категории таких граждан, получающих лишь государственные пенсии, относятся: безработные с пособиями по безработице, инвалиды, получающие пособия по уходу за ребенком или инвалидом, а также индивидуальные предприниматели, к которым применим специальный налоговый режим.

Оформить вычет без недочетов

Налоговые имущественные вычеты – система привилегий, которая позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу, то есть ту сумму, на которую налог начислен по ставке 13 процентов. По существу, это возвращенный налог на доходы. Хороший способ получить отобранное.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что покупатель или продавец недвижимости может возвратить налог либо уменьшить налогооблагаемую базу. Гражданину, купившему, к примеру, квартиру, разрешается вернуть часть средств, потраченных на приобретение.

Сам термин и механизм применения налоговых льгот присутствуют в законодательстве с 1992 года. Однако на практике налоговые вычеты активно начали применяться с 2001-го, после вступления в силу Налогового кодекса.

НК РФ (ст. 220) предусматривает два вида налогового имущественного вычета:

1. Вычет, который предоставляется в связи с приобретением жилой недвижимости.
2. Вычет, который предоставляется в связи с продажей имущества.

И тот и другой позволяют уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физического лица. Тем самым покупатель и продавец квадратных метров могут вернуть ранее уплаченный налог полностью или уменьшить его на сумму вычета.

Нередко и тот и другой виды вычета применяются одновременно, когда в течение года граждане совершают разные сделки – и покупают, и продают (альтернативные сделки). А именно такие сделки преобладают на рынке недвижимости. Улучшая свои жилищные условия, люди чаще всего продают старую квартиру и тут же покупают другую – больше и лучше. Таким образом, им предоставляется налоговый вычет и по продаже, и по покупке.

Сколько вернут?

До недавних пор можно было рассчитывать на возврат максимум 130 тыс. рублей (13 процентов от суммы в 1 млн). 21 ноября 2008 года Госдума РФ увеличила сумму, с которой осуществляется налоговый вычет для граждан, приобретающих жилье, вдвое – с 1 млн до 2 млн рублей. Причем задним числом – с 1 января нынешнего года. На вычеты смогут рассчитывать те, кто приобрел жилье с начала 2008-го. Это решение было принято в рамках рассмотрения во втором чтении законопроекта о внесении поправок в Налоговый кодекс России. Таким образом, сумма дохода, которая может быть предъявлена к вычету, составляет сегодня 2 млн рублей. Из нее максимально можно вернуть 260 тыс. рублей.

Если, к примеру, стоимость квартиры или жилого дома составляет 2 млн рублей и более, вычет предоставляется в полной сумме затрат, то есть 13 процентов от этой суммы (260 тыс.) вы возвращаете в свой кошелек. Если же квартира или дом стоят менее 2 млн, то возместят вычет лишь в размере 13 процентов от суммы, указанной в договоре купли-продажи.

Тем, кто купил или построил жилье после 1 января этого года, подоходный налог должен быть пересчитан и, соответственно, возвращены «переплаченные» деньги. При наличии ипотечного или целевого кредита, использованного на покупку недвижимости, граждане могут получить налоговый имущественный вычет от суммы выплаченных процентов по кредиту. Это делается по мере его гашения или единовременно – после закрытия кредита.

Резидентами не рождаются

Чтобы получить вычет, необходимо быть налоговым резидентом Российской Федерации и иметь официальный источник дохода. Резидент – это физическое лицо, которое находится на территории РФ более 183 дней в году и является налоговым агентом на этой территории.

Налог равен нулю

Продав недвижимость, продавец получает доход, от суммы которого исчисляется налоговая база по ставке НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – 13 процентов. Реализовали квадратные метры – будьте любезны заплатить в бюджет 13 процентов от полученного дохода. Но сумму налога можно уменьшить при подаче декларации, применив налоговый вычет на продажу. Льгота на уплату подоходного налога зависит от сроков владения недвижимым имуществом.

Если оно находилось в собственности менее трех лет, налоговую базу можно уменьшить максимально – на 1 млн рублей. С остальной суммы налог обязательно платится. Если срок владения превышает три года, продавец освобождается от уплаты налога на сумму, равную сумме доходов. Проще говоря, налоговая база будет равна нулю. Таким образом, продавец полностью освобождается от уплаты налога.

Вывод понятен и ребенку: выгоднее реализовать недвижимость после трехлетнего срока владения ею.

Не доводить до штрафа

Даже если вы владели недвижимостью более трех лет, и, соответственно, освобождены от уплаты налога, все равно обязаны подать налоговую декларацию и заявление на предоставление налогового имущественного вычета в связи с продажей. Иначе наступят штрафные санкции за неподачу декларации, их величина – от 1 до 5 МРОТ.

Раз в жизни и раз в году

Налоговый вычет при продаже недвижимого имущества предоставляется неограниченное число раз в течение жизни. Но в календарном году – только один раз. И на максимальную сумму – 1 млн рублей. То есть в течение года можно продать несколько объектов, а суммарно освободить из полученного дохода не более 1 млн рублей по всем сделкам или выбрав какую-то одну. С оставшегося дохода придется заплатить 13-процентный налог.

Вычет же на покупку жилья предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.

Сэкономить на процентах кредита

Те, кто приобретает квартиру по ипотеке, имеют право (помимо получения имущественного вычета на сумму, потраченную на покупку или строительство квартиры) сэкономить еще и на процентах выданного кредита. Государство предоставило им дополнительные налоговые льготы на погашение ипотечных кредитов, взятых для тех же целей. Если покупатель приобрел жилье по ипотеке, он может рассчитывать на возврат денег по кредитным процентам. Причем для ипотечных заемщиков сумма налогового вычета не ограничена.

Однако на практике бывают ситуации, когда часть процентов не идет в зачет вычета. Например, сделка была проведена с занижением стоимости объекта до 1 млн рублей. Кредит на покупку в договоре распределен следующим образом: 1 млн рублей на приобретение объекта, а 3 млн – на так называемые неотъемлемые улучшения, связанные с его ремонтом и благоустройством. В этом случае ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) рассматривает целевое назначение полученных средств и устанавливает норму применения вычета как 1 млн рублей по факту покупки объекта и еще 1 млн рублей – по погашенным процентам кредита, полученного для приобретения данного объекта. В итоге сумма возврата может быть максимальной – 260 тыс. рублей.

Ликбез для тех, кто продает

Начинается все с того, что продавец недвижимости приходит в налоговую инспекцию по месту жительства и подает заполненную декларацию. В ней должны быть указаны все доходы, полученные за год, и обязательно – доход от продажи жилой недвижимости. Заполняется дополнительный лист в налоговой декларации, в котором отражается сумма дохода, полученного от продажи, и заявляется вычет. То есть происходит уменьшение налоговой базы.

Декларацию следует подавать в сроки с 1 января по 30 апреля.

После подачи декларации налогоплательщик получает квитанцию с цифрами налога, которую положено оплачивать до 15 июля того года, в котором подается декларация. Если запоздаете с оплатой, с этого времени начнется отсчет штрафных санкций.

Если декларация подана в срок, но квитанция не оплачена, на сумму налога начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования, помноженной на сумму налога.

При не поданной декларации и не оплаченном налоге начисляется штраф в размере 5 процентов от суммы налога в месяц при просрочке до трех месяцев. При сроке свыше трех месяцев – 30 процентов от налоговой базы плюс 10 процентов за каждый последующий месяц просрочки. По прошествии 183 дней к указанному штрафу добавляются пени за каждый день просрочки оплаты налога.

Вместе с декларацией и заявлением необходимо подать копию договора купли-продажи. Если в самом договоре указаны сроки владения – этого достаточно, их не нужно подтверждать. А если нет, необходимо представить копию свидетельства на право собственности. Кроме того, нужен документ, подтверждающий факт получения денег. Это может быть либо выписка с банковского счета, либо расписка, данная продавцом покупателю.

В течение трех месяцев с момента подачи декларации налоговые инспекторы проводят камеральную (документальную) проверку налогоплательщика и принимают решение – предоставлять вычет или нет. Специальное уведомление обычно не высылают. Могут, правда, сообщить в устной форме о предоставлении имущественного вычета. Если три месяца истекло, а из инспекции ни слуху ни духу – считайте, что решение о применении вычета принято положительное. По умолчанию.

Ликбез для тех, кто покупает

Здесь нет каких-то определенных обязательных сроков подачи документов в районную инспекцию Федеральной налоговой службы (ФНС). Это можно сделать в любое удобное для налогоплательщика время. В остальном алгоритм получения вычета тот же, что и при продаже недвижимости.

Существует два варианта получить такой вычет:

1. Деньги поступают непосредственно на банковский счет налогоплательщика.
2. Вычет получают у работодателя.

Если вы выбрали первый вариант, необходимо прийти в налоговую инспекцию и подать налоговую декларацию, после чего написать заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет. К заявлению нужно приложить следующие бумаги, подтверждающие факт покупки недвижимости и право на вычет:

– договор купли-продажи;
– платежные документы, подтверждающие факт оплаты жилой недвижимости налогоплательщиком;
– акт приемки-передачи (для новостройки) или свидетельство о собственности;
– справку по форме 2НДФЛ от работодателя за отчетный период.

Если у вас не один работодатель, а несколько, соберите справки о зарплате со всех мест работы (по договору, совместительству) и ежемесячно платите подоходный налог государству. Тем самым вы подтвердите все источники доходов. И если зарплата на основном месте работы маленькая, вы быстрее вернете свои деньги, заплаченные в виде налога на покупку недвижимости.

В течение трех положенных месяцев ждите ответа – пока налоговики проверят документы, в случае необходимости запросят необходимые дополнительные сведения как в различных организациях, так и у самого налогоплательщика.

Получив положительное решение, пишите в налоговую инспекцию заявление на возврат денег из бюджета. В течение нескольких месяцев деньги должны быть перечислены на банковский счет.

Можно получить вычет по месту работы, но все равно визита в налоговую инспекцию не миновать. Ведь работодатель не вправе принимать самостоятельного решения по поводу предоставления льготы.

Итак, с тем же пакетом документов, что и в первом случае (кроме налоговой декларации), приходите в инспекцию, пишете заявление с просьбой предоставить имущественный вычет, указав реквизиты своего работодателя. Ждете месяц, по истечении которого налоговая инспекция выдаст уведомление для вашего работодателя на право получения имущественного вычета.

Несете уведомление в свою бухгалтерию. И в течение текущего года с вас не будут удерживать подоходный налог в сумме до 260 тыс. руб., если вы заплатили 2 млн руб. и более при покупке объекта для проживания, а сделка прошла не ранее 2008-го.

Можно подать документы в налоговую инспекцию для получения уведомления работодателя, не дожидаясь завершения налогового периода. Налоговики предлагают клиентам право выбора.

Если отказали

Бывает, отказывают. В этом случае из налоговой инспекции должны прислать акт с аргументированным отказом. Что делать в таком случае?

1. Уяснить причину отказа. Возможно, налоговая инспекция отказала формально, как следует не разобравшись в деле.

2. Налогоплательщик имеет право опротестовать акт об отказе. Он может написать свое возражение, по поводу которого проводится совещание (как правило, с участием руководителя налоговой инспекции и самого «жалобщика»). И каждая из сторон доказывает свою правоту, после чего выносится очередное решение. Налоговики иногда прислушиваются к аргументам налогоплательщика и пересматривают прежнее заключение. Но чаще оставляют его в силе.

3. Акт об отказе можно обжаловать в вышестоящем органе – Управлении по налогам и сборам, а также в суде. Путь, понятно, долгий, но шанс доказать свою правоту все же есть.

Имейте, однако, в виду, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в следующих случаях:

– если квартира оформлена на домохозяйку, ребенка или пенсионера;

– если покупка квартиры осуществляется предпринимателем для нужд ведения бизнеса или собственник платит налог по ставке, отличной от НДФЛ (13 процентов);

– если дом или квартира приобретается у взаимозависимого лица (начальник/подчиненный; жена/муж; попечитель/опекаемый, родители/ дети).

Два в одном: продал – купил

Если в течение года прошла альтернативная сделка (продано одно жилье и тут же куплено другое), можно одновременно совершить два действия: задекларировать полученный доход от продажи и сразу же заявить льготу по покупке недвижимости. В одну декларацию надо внести все данные по обеим сделкам, тем самым оптимизировав налоговую базу на оба вычета. Правда, в этом случае лучше обратиться за консультацией к специалисту.

Часто налогоплательщики неправильно оценивают свои сделки. В частности, считают, что продали квадратные метры не ради получения дохода, а просто улучшили жилищные условия, купив другую квартиру. Однако с правовой точки зрения «улучшение жилищных условий», как правило, состоит из двух сделок: сначала продают жилье и получают доход, затем покупают другое, лучше и большей площади. При получении дохода от продажи имущества продавец обязан отчитаться в получении дохода и вне зависимости от налоговой базы подать декларацию в отчетный период. Сделка по покупке дает право воспользоваться налоговым вычетом на покупку.

Остаток не пропадет

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток переносится на следующий год. Пока не будет выплачен полностью.

«Квартирный ряд»,  №51 (726) 18 декабря 2008 г.

Комментарий

– На этапе согласования сделки важно грамотно оценить налоговые последствия, возникающие после ее проведения. И, исходя из этого, указать собственника и лицо, несущее затраты при расчете по договору, а также сумму, которую можно будет оптимально внести в договор купли-продажи. Все это и является налоговым планированием и для продавца, и для покупателя. Ведь при проведении сделки с недвижимостью у сторон возникает не только ряд обязательств перед государством, но и ряд преференций, которыми надо воспользоваться грамотно. Иными словами, необходимо рассчитать варианты, чтобы потом не было претензий со стороны государства или ущемления прав налогоплательщиков. И прежде всего это касается сложных альтернативных сделок.

В России еще не выработана культура декларирования доходов, хотя в Налоговом кодексе четко сказано: при продаже имущества для проживания его продавец обязан задекларировать свой доход вне зависимости от того, сколько времени оно находилось у него в собственности. И чем раньше продавец это сделает, тем лучше. Иначе придется платить штраф, пени… И не стоит уповать на то, что трехлетний срок давности истечет и все забудется. За три года все сделки могут быть подняты и по ним выставлены набежавшие штрафы и пени по неуплате налогов. А может быть еще хуже: гражданину, нарушившему налоговое законодательство, грозит обжалование сделки через суд и признание ее недействительной, если будет доказано, что она проведена с целью уклониться от уплаты налогов.

Сейчас государство стало гораздо более пристально и строго следить за тем, чтобы граждане выполняли свои налоговые обязанности. Кроме того, если покупатель, являющийся участником альтернативной сделки, не подаст декларацию, легализуя полностью доход от продажи имущества, он лишится возможности получить вычет на покупку. Поэтому нужно все делать вовремя. Даже сам факт своевременной подачи декларации снимает в дальнейшем угрозу штрафных санкций (правда, не отменяет применения пени на сумму долга

Со своей стороны отмечу, что подать документы на налоговый вычет Вам следует в течение 3 лет.

Как оформить сделку и не попасть под «колпак» налоговиков  («Квартирный ряд» 06 июня 2011)
 Доходы, полученные при продаже жилья, облагаются налогом на доходы физических лиц. Ставка налога для налоговых резидентов РФ составляет 13% от суммы, полученной за имущество, и 30% – для налоговых резидентов других государств.
При исчислении этого налога налогоплательщику по его заявлению могут быть предоставлены налоговые вычеты, уменьшающие величину налоговой базы. Так, при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи такого имущества, но не более одного млн рублей. А если это имущество находилось в собственности три года и более – в размере всей суммы, полученной от продажи.
В случае отчуждения имущества, находящегося в общей совместной или долевой собственности (или приобретения имущества в общую долевую либо общую совместную собственность) размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Покупатель квартиры также имеет право на получение имущественного налогового вычета, который уменьшает налогооблагаемую базу на сумму, израсходованную на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более двух млн рублей. Однако следует иметь в виду, что применение данного вычета возможно не всегда.
Условия, запрещающие применение вычета:
– если оплата жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
– если квартира куплена у близкого родственника или лица, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (ст. 20 НК РФ).
Учимся считать
При расчете суммы налога, который предстоит заплатить гражданину, являющемуся одновременно продавцом и покупателем, многие допускают существенные ошибки. Они считают, что налог платится с разницы между тем, что получено от продажи жилья и тем, что потрачено на покупку нового жилья. Однако здесь необходимо учитывать, что при определении налогооблагаемой суммы доход, полученный при продаже жилья всего лишь уменьшается на сумму вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 220.
Рассмотрим примеры.
Гражданин Н. продает квартиру за три млн рублей.
а) Квартира находится в его собственности более трех лет. В этом случае доход, полученный от ее продажи, будет уменьшен на сумму налогового вычета, равного стоимости жилья.
б) Квартира находится в собственности менее трех лет. Тогда Н. имеет право на вычет в размере одного млн.
3 000 000 – 1 000 000 = 2 000 000 руб. (сумма дохода, подлежащая налогообложению)
2 000 000 х 13% = 260 000 руб.
Н. предстоит выплатить налог на доход, полученный от продажи квартиры в размере 260 000 руб.
Гражданин Н. продает квартиру за четыре млн рублей и одновременно покупает квартиру за такую же цену.
4 000 000 – 1 000 000 – 2 000 000 =
1 000 000 х 13% = 130 000 руб.
Н. предстоит выплатить налог на доход, полученный от продажи квартиры, в размере 130 000 руб.
Следует отметить, что ранее Минфин РФ запрещал одновременно применять к доходам налоговый вычет по приобретению жилья.
Еще пример.
Семья из четырех человек (долевая собственность) продает квартиру за восемь млн. Квартира находится в собственности менее трех лет. Налог, подлежащий выплате каждым из членов семьи, рассчитывается следующим образом.
8 000 000 : 4 = 2 000 000 руб. (доход, полученный каждым из долевых собственников)
1 000 000 : 4 = 250 000 руб. (размер налогового вычета, получаемого каждым из собственников)
2 000 000 – 250 000 = 1 750 000 руб. (доход, облагаемый налогом)
1 750 000 х 13% = 227 500 руб. (налог, подлежащий уплате каждым из собственников).
У доли свои законы
При продаже доли имущества нужно иметь в виду следующее. В случае, если предметом договора купли-продажи является доля в праве общей долевой собственности, например, ? доля квартиры, налоговый вычет предоставят в размере 250 000 руб. В случае, если доля в праве общей долевой собственности является выделенным в натуре объектом индивидуальной собственности, например комнатой, размер вычета составит один млн. рублей. Данная позиция была высказана в постановлении Конституционного суда РФ от 13.03.2008 № 5-П.
Законодательством предусмотрен еще один вариант снижения налогооблагаемой базы. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, которые связаны с получением этих доходов.
Пример. Квартира находится в собственности Н. менее трех лет и продается за три млн. Год назад Н. купил квартиру за 2,5 млн. Сумма дохода (три млн рублей) уменьшается на сумму произведенных расходов (2,5 млн). Налогооблагаемый доход составит 500 000 рублей.
Инструкции на все случаи
Налоговые органы и органы внутренних дел повели более активную борьбу с налоговыми нарушениями. 27.09.2009 вступил в действие совместный приказ МВД № 495 и ФНС № ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений». Этим приказом утверждены следующие документы:
1) Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок;
2) Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения;
3) Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
Так что при продаже квартиры налогоплательщик обязан отчитаться о своих доходах по окончании налогового периода (календарного года). Для этого в налоговую инспекцию подается декларация, в которой заявляются все доходы. Пишется заявление на предоставление вычета и прилагаются подтверждающие документы. Сделать это нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным. Налог же, если вы не имеете право на вычет, должен быть уплачен продавцом квартиры до 15 июля.
Правила и исключения
В 2010 году в налоговое законодательство были внесены некоторые изменения. Так, доходы от продажи имущества, находившегося в собственности продавца более трех лет, полученные с 1 января 2009-го, освобождены от налогообложения. Декларацию 3НДФЛ в данном случае можно не подавать.
Однако не следует забывать, что и здесь имеются исключения из правила. Оно, например, не распространяется на граждан, которые не являются налоговыми резидентами РФ. А также на сделки по продаже объекта недвижимости, которые были зарегистрированы до 1 января 2009 года, но денежные средства по ним получены после этой даты.
Непредставление налоговой декларации влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее тысячи рублей (ст. 119 НК РФ).
Бывают ситуации, когда человек об этом просто не знал. В этом случае неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий, совершенных по неосторожности, влечет за собой наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если же все было сделано умышленно – 40% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
Нередко можно слышать такой совет «знающих»: если хотите, чтобы сведения о продаже квартиры не попали в налоговые органы, то оформляйте договор в простой письменной форме. На самом деле это не так.
Неважно, в какой форме заключен договор купли-продажи недвижимости: в простой письменной или нотариально удостоверенной. Информация о зарегистрированном договоре автоматически поступает в налоговую инспекцию из органов государственной регистрации. Поэтому отчитаться по доходам должны все продавцы недвижимости – независимо от формы заключения договора.
И еще. Для того чтобы оптимизировать налогообложение, следует всегда обращаться к налоговым консультантам, которые с учетом всех обстоятельств и нюансов дадут грамотный ответ. Занижение суммы в договоре купли-продажи недвижимости не является разумным способом снижения размера налога, поскольку почти всегда возникает вероятность общения с налоговыми и правоохранительными органами на тему уклонения от налогов. А потому мы всегда рекомендуем нашим клиентам: «Лучше делать все так, как это предусмотрено законодательством».
Вениамин Вылегжанин

Налог на имущество: ставки, льготы и сроки  (sob.ru  26.01.2011)

В последнее время основное внимание участников рынка и «рядовых» квартировладельцев притянуто к предстоящему введению нового налога на недвижимость. Между тем пока все еще существует «старый» налог на имущество, и прежде всего следует разобраться в его нюансах. К тому же в Налоговый кодекс были внесены поправки, о которых стоит знать и тем, кто стал обладателем недвижимости впервые.
Нам не страшен тот налог…
Правда, мало кто задумывается об уплате налога на имущество перед покупкой квартиры. «Обычно люди не интересуются ставкой налога на недвижимость, так как бюджет на покупку жилья достаточно высок, а налог при этом относительно небольшой», – констатирует Александр Зиминский, директор департамента продаж элитной недвижимости компании Penny Lane Realty. Это объяснимо: налог все еще рассчитывается исходя из так называемой «инвентаризационной» стоимости квартиры (дома, дачи, гаража и т. д.). Стоимость строений ежегодно определяют специалисты БТИ и направляют сведения в Федеральную налоговую службу (ФНС).
Так, в соответствии с законом г. Москвы от 23 ноября 2002 года №47 ставки налога на имущество физических лиц распределяются таким образом:
— при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. (включительно) ставка составляет 0,1%;
— при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 до 500 тыс. руб. (включительно) ставка составляет 0,2%;
— при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. (включительно) ставка составляет 0,5%.
Таким образом, например, 70-метровая квартира в центре Москвы, но в старом доме, может быть оценена БТИ всего лишь в 300-400 тыс. руб., а то и меньше! Значит, ее владелец будет должен платить государству всего-навсего 300-400 руб. в год! Транспортный налог в сравнении с имущественным кажется куда более страшным «зверем»… Ведь, например, проживая в историческом центре Москвы в бывшей коммуналке и обладая, скажем, автомобилем-внедорожником, налог за квартиру вы будете выплачивать в сотнях рублей, а за машину – уже в тысячах.
Как узнать стоимость квартиры по БТИ?
В действительности, вся необходимая информация имеется в самом налоговом уведомлении. Стоимость квартиры указывается в столбце «Налоговая база». Тем не менее, если возникают какие-то сомнения в правильности исчисления налоговой базы, собственник может обратиться в службу «одного окна» своего территориального БТИ и запросить справку «Об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости» (справка по форме 11 – для владельцев индивидуальных жилых домов). Для ее запроса понадобится паспорт, свидетельство о праве собственности на квартиру (или другие документы, подтверждающие право обладания помещением) и заявление. Стоимость справки – 270 руб., срок изготовления – до 10 дней.
Как считается налог, если в собственности не одна квартира?
Как уже упоминалось выше, налог исчисляется, исходя из суммарной стоимости всех объектов недвижимости. То есть если, например, в собственности есть квартира стоимостью 287 тыс. руб. и коттедж стоимостью, согласно оценке БТИ, 700 тыс. руб., то налог будет исчисляться по ставке 0,5% от суммы 287 + 700 тыс. руб. (итого 4935 руб.). А не 0,1% от суммы 287 тыс. и 0,5% от суммы 700 тыс. руб. (налог в таком случае составил бы 3787 руб.).
Как платить налог с доли?
Ранее, до 2010 года, налог с долевой собственности исчислялся исходя из общей стоимости жилища и уже затем поровну делился между сособственниками. Это было не очень справедливо, так как доли в праве могут быть совершенно разные – у кого-то 10 кв. м, у кого-то аж 30. 1 января 2010 года вступил в силу федеральный закон №283-ФЗ, который и постановил, что налог должен начисляться, исходя из инвентаризационной стоимости каждой из долей.
Надо ли платить налог с ипотечной квартиры, ведь она находится в залоге?
Тут ответ один: да, придется платить. Увы, ипотека не «спасает» от налогового бремени. Если у вас уже имеется на руках свидетельство о праве собственности на жилое помещение, с него будет исчисляться налог, вне зависимости от того, обременена собственность залогом или нет. Если же квартира куплена в ипотеку на стадии «котлована» (редкость, но бывает), соответственно, дом не сдан, квартиры еще не оформлены в собственность, значит и налога никакого платить не надо.
Что делать с «опоздавшим» налоговым уведомлением?
Бывают и такие истории. Мужчина приобрел квартиру в 2006 году у наследника умершей собственницы. Наследник законно вступил в права наследства и продал квартиру – стало быть, о предыдущих владельцах, вроде бы, можно было благополучно забыть. Однако недавно новый собственник, ныне уже пенсионер, обнаружил в почтовом ящике налоговое уведомление – на имя… давно почившей бывшей владелицы квартиры! Добросовестный покупатель задумался: что же делать с налоговым уведомлением, почему налоговая не знает о том, что квартира давно перешла в другие руки?
«В сложившейся ситуации владельцу квартиры следует обратиться в местную налоговую с предоставлением необходимых документов, а также самого договора купли-продажи квартиры, – советует юрист юридической компании «Юков, Хренов и партнеры» Мария Бондаревская. – Налоговая запросит сведения у Росреестра относительно смены собственника имущества и сделает перерасчет налога на имущество. Однако владелец квартиры как пенсионер, согласно действующему налоговому законодательству, освобождается от уплаты налога на недвижимое имущество».
Но даже если бы новый владелец квартиры не был человеком пенсионного возраста, то в любом случае сроки исковой давности по предыдущему владельцу прошли: «Если налоговый орган даже и обратится в суд за взысканием задолженности, заявление ответчика (т. е. в данном случае налогоплательщика) о пропуске истцом (т.е. в данном случае налоговым органом) срока исковой давности является безусловным основанием для отказа в удовлетворении иска. При пропуске трехлетнего срока исковой давности в силу п. 6 ст. 152 Гражданского процессуального кодекса РФ, судья будет обязан отказать налоговому органу в удовлетворении иска, даже не рассматривая иные фактические обстоятельства дела», – разъясняет Александр Зиминский.
Проще говоря, льготникам и вовсе не нужно пугаться налоговых уведомлений. Если же слоган «Заплати налоги и спи спокойно» не про вас, то можно каждые три года «переводить дух»: налоги будут списаны. Правда, пока не известно, не изменится ли в этой части налоговое законодательство, когда появится новый налог на недвижимость, и речь пойдет уже о довольно приличных суммах. Поэтому уплату налогов, скорее всего, стоит сделать своей хорошей привычкой.
Алевтина Максимова sob.ru

Налоговый вычет увеличили в два раза (БН.ру 05.12.2008)
Граждане, купившие жилье в 2008 году, смогут воспользоваться налоговым вычетом не с одного, а с двух миллионов рублей. Данная поправка в Налоговый кодекс принята в конце ноября Государственной Думой РФ и одобрена Советом Федерации.
Такое изменение было решено внести после того, как премьер-министр РФ и председатель партии «Единая Россия» Владимир Путин выступил с предложением об увеличении налогового вычета в два раза на X съезде партии. Этот законопроект утвержден Президентом РФ Дмитрием Медведевым. Поправка о налоговом вычете имеет обратную силу — она действует с 1 января 2008 года.
Вычет: вчера и сегодня
До настоящего времени сумма, с которой исчислялся налоговый вычет для приобретателей жилья, составляла 1 млн руб. Налогоплательщики могли рассчитывать на возврат уплаченного подоходного налога в размере 130 тыс. руб. (13% от миллиона). После внесения поправки в Налоговый кодекс РФ, граждане, купившие или построившие жилье после 1 января 2008 года, смогут получить налоговый вычет с 2 млн руб. и, соответственно, вернуть подоходный налог в размере 260 тыс.
По словам заместителя председателя комитета Государственной Думы РФ по бюджету и налогам Андрея Макарова, принятие поправок спровоцирует существенные потери в региональных бюджетах. «Цена этой льготы составляет почти 50 млрд руб. При этом подоходный налог, откуда эта льгота берется, является доходной базой региональных и местных бюджетов, — отметил он. — Для предотвращения финансовых потерь в регионах, будут приняты определенные меры по оказанию помощи из федерального бюджета».
Что скажет рынок?
Решение об увеличении налогового вычета принято в рамках программы повышения доступности жилья и, по мнению политиков, станет прямой поддержкой для покупателей. Так, по словам губернатора Санкт-Петербурга Валентины Матвиенко, мера сама по себе хороша и поспособствует активизации рынка купли-продажи жилья, сделает более доступным для граждан приобретение недвижимого имущества.
Риэлторы ведущих петербургских агентств недвижимости в целом поддерживают нововведение. «Покупателям жилья в мегаполисе, где квартиры стоят очень дорого, такое решение несколько облегчит их финансовое бремя», — отметил генеральный директор АН «Итака» Сергей Галалу.
В то же время, по мнению риэлторов, возможность получить больший вычет не окажет серьезного влияния на мотивацию покупателей. Ведь получение вычета происходит не столь оперативно, как приобретение объекта недвижимости. Нюанс в том, что лица с невысоким официальным доходом будут получать льготу в течение многих лет. Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ вычет возвращается, исходя из суммы официального дохода гражданина. Если предположить, что официальный ежемесячный заработок гражданина составляет 30 тыс. руб., то налоговый вычет он будет получать в течение пяти с половиной лет — при условии, что доход не будет изменяться в течение всего этого времени.
Риэлторы также сходятся во мнении, что поправка поспособствует большей прозрачности рынка недвижимости и защищенности сторон. Ведь не секрет, что продавцы жилой площади, владеющие ею менее трех лет, с целью уклонения от налогов, при проведении сделки в договорах купли-продажи указывают условную, не облагаемую налогом сумму в размере 1 млн руб. По мнению специалистов, теперь в текстах соглашений придется, по настоянию покупателя, указывать цену объекта недвижимости в размере никак не меньше двух миллионов.
Граждане, купившие жилплощадь в 2008 году и, по просьбе продавца согласившиеся на указание в документах стоимости в 1 млн руб., окажутся в проигрыше, поскольку налоговый вычет они смогут получить только в размере 130 тыс. Это — яркий пример того, как непрозрачность рынка недвижимости далеко не на руку многим покупателям.
Эксперты отмечают, что необходимы также определенные послабления и для продавцов. В частности, принятие поправки о невзимании подоходного налога с объектов недвижимости стоимостью менее 2,5-3 млн руб.
Справка
Налоговый вычет с покупки жилого помещения могут получить физические лица, которые платят налог с дохода. Льгота предоставляется только один раз. Получать вычет можно двумя путями — в налоговой инспекции (ИФНС) по месту жительства либо по месту работы.
Для получения вычета в ИФНС, по окончании года нужно подать документы, подтверждающие право собственности, платежные документы и бумаги, подтверждающие право на вычет (справка о доходах). Чтобы получать вычет на работе, в бухгалтерию необходимо принести пакет соответствующих документов и заявление на получение вычета.
Анна Бондаренко

Налоговые льготы для покупателей и продавцов жилья («Недвижимость & цены»,  02 марта 2009 г.)
— Сумма налогового вычета для покупателей жилья увеличена с 1 января 2009 г. Сможет ли на нее рассчитывать тот, кто приобрел квартиру в прошлом году, но пока не оформил право собственности? Изменилось ли что-нибудь для продавцов жилья?
— Налоговым имущественным вычетом в размере 2 млн руб. могут воспользоваться те граждане, у которых договор купли-продажи и свидетельство на право собственности оформлены после 1 января 2008 г. и указанная в договоре сумма покупки составляет 2 млн руб. и более. Фактически покупателю возвращается 13% от указанной суммы, то есть 260 тыс. руб.
Спорная категория — те, кто приобрел жилье по инвестиционным договорам и произвел по ним расчет до 2008 г., а свидетельство о собственности получит или уже получил после 1 января 2008 г.
Кроме того, претендовать на имущественный вычет по новым правилам смогут те покупатели, которые заплатили за жилье, но право вычета до настоящего времени не использовали.
Налоговый вычет по продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет, остался без изменений и возвращается с суммы 1 млн руб. С учетом того, что некоторые продавцы указывали в договоре купли-продажи вместо реальной стоимости объекта цену в 1 млн руб., можно с сожалением констатировать, что большинство покупателей по таким сделкам не смогут применить право получения налогового имущественного вычета с новой суммы — в 2 млн руб. Им удастся вернуть 13% только с суммы, указанной в договоре.
— Кто из супругов получит налоговый вычет, если квартира оформлена в совместную собственность?
— При совместной собственности налоговый имущественный вычет предоставляется на основании заявления собственников. Они могут указать доли, в которых будут получать вычет по данному объекту.
Мы рекомендуем обсудить этот вопрос заранее, на этапе согласования покупки жилья. Лучше передать право получения налогового имущественного вычета по факту приобретения жилья одному супругу, чтобы сохранить за вторым возможность в будущем получить вычет по другой сделке. Важный момент: в заявлении не следует писать, что один супруг отказывается от получения вычета в пользу другого, так как ИФНС впоследствии посчитает такой отказ уже использованным правом.
— Можно ли вернуть налог при покупке квартиры в новостройке? Что для этого нужно?
— С новостройками вопрос очень сложный из-за повсеместного использования серых схем продажи. Так, налоговый имущественный вычет не предоставляется по предварительным и вексельным договорам, поэтому в каждом индивидуальном случае необходима экспертиза документов. Обязательным условием является признание объекта жилым (то есть построенным и сданным в эксплуатацию), подтверждением чему может служить акт о передаче квартиры.
Получить имущественный налоговый вычет на покупку жилья в новом доме могут те граждане, у которых на руках имеется:
* договор с застройщиком (инвестиционный или переуступки права), по которому произведены расчеты;
* документы, подтверждающие данные расчеты;
* акт о передаче квартиры.
Свидетельство о праве собственности на жилье при этом необязательно.
— Изменятся ли правила получения налоговых вычетов для ипотечных заемщиков? Особенно для тех, кто захочет перевести валютный кредит в рублевый?
— После получения налогового имущественного вычета по факту приобретения жилья налогоплательщик подает документы на оформление вычета по процентам целевого или ипотечного кредита. Кредитный договор оценивает Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС). В случае если в договоре указано, что только часть полученных средств идет на покупку жилья, а остальное — на другие цели (например, на приобретение земли или ремонт купленной квартиры), ИФНС требует дополнительный расчет банка — именно по тем процентам, которые рассчитываются с суммы, использованной для приобретения жилья. На практике банки таких документов пока не предоставляют. В настоящее время ряд кредитных учреждений вводит новую услугу по переводу кредитов в рубли, поскольку основная часть заемщиков, взявших ипотечные кредиты в валюте, испытывает большую нагрузку на свой бюджет в связи с ростом курса доллара и евро, что приводит к просрочке и неуплате платежей.
По сути, такая услуга влечет за собой изменение кредитного договора: когда заемщик меняет старый кредит на новый, то он теряет право применить налоговый имущественный вычет по процентам нового кредита. На сегодняшний день только несколько банков вводят такую услугу без переоформления договорных отношений, то есть когда на основании дополнительного соглашения по существующему кредитному договору заемщики меняют валюту и платежи по старому кредиту, сохраняя право получения налогового имущественного вычета по процентам кредита.

Налоговый вычет при покупке недвижимости по доверенности  (Из выпуска от 26-05-2011 рассылки «Путеводитель в мире информации — Informatio.ru»)
Давайте рассмотрим пример, когда недвижимость покупается по доверенности.
В январе 2011 г. мать покупает квартиру. Все документы на покупку по доверенности оформляет дочь. Она же рассчитывается за квартиру денежными средствами, которые мама предварительно перевела на счет своей дочери в банке. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено на мать. Какие документы нужно представить маме в налоговый орган, чтобы получить имущественный налоговый вычет?
В данной ситуации при подаче документов для получения имущественного вычета может возникнуть спор с налоговым органом по поводу подтверждения фактического несения расходов матерью на приобретение жилья. Поясним почему.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, если он израсходовал денежные средства на приобретение в собственность жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представляет документы, свидетельствующие о праве собственности на квартиру, а также платежные документы, удостоверяющие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Минфин России в письме от 19.10.2010 № 03-04-05/7-625 указывает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру (доли в ней) и документов, подтверждающих произведенные им расходы. А ФНС России в письме от 29.09.2009 № 3-5-04/1473@ разъясняет, что право на получение имущественного вычета является правом, неразрывно связанным с личностью налогоплательщика. Поэтому подтвердить право налогоплательщика на вычет могут договор о приобретении жилья, покупателем или инвестором по которому выступает сам налогоплательщик, акт передачи ему этого жилья или свидетельство о государственной регистрации его права собственности на жилье, а также платежные документы, свидетельствующие о произведенных расходах.
Имущественный вычет предоставляется, только если расходы по приобретению жилого помещения осуществлял сам налогоплательщик. Это должно подтверждаться платежными документами, оформленными на его имя, либо документами, свидетельствующими о том, что расходы произведены за его счет (письма Минфина России от 29.04.2010 № 03-04-05/9-240 и от 05.06.2009 № 03-04-05-01/437).
УФНС России по г. Москве в письме от 12.05.2009 № 20-14/4/046504 также указывает на необходимость представления в таких случаях документов, подтверждающих оплату приобретенной квартиры за счет личных денежных средств налогоплательщика и по его поручению.
При заключении договора купли-продажи квартиры выступать от имени налогоплательщика и оформлять государственную регистрацию права может и его представитель при наличии у последнего нотариально заверенной доверенности, как в вашем случае. В этой части у налоговиков скорее всего претензий не будет.
Что касается документального подтверждения произведенных вами расходов на оплату квартиры, проблем удастся избежать, если:
1) из доверенности следует право вашей дочери производить оплату за счет переданных вами денежных средств;
2) в платежных документах указано, что денежные средства в оплату квартиры вносятся за вас дочерью в качестве вашего представителя.
Если эти условия не соблюдены, необходимо позаботиться о подтверждении факта, что дочь расплачивалась за квартиру вашими денежными средствами, дополнительными документами.
Документом, подтверждающим, что расходы произведены за счет налогоплательщика, может быть выписанная им доверенность, на основании которой третьим лицом внесены за него денежные средства в оплату имущества. Доверенность составляется в письменной форме до момента внесения денег (письмо УФНС России по г. Москве от 28.11.2006 № 28-10/104735). При этом законодательством не предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение сделки между гражданами, предметом которой является внесение денежных средств в счет оплаты стоимости имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2004 № 27-08/81075@).
Таким образом, для получения имущественного вычета вам следует представить в налоговый орган копии следующих документов:
* договора о приобретении квартиры;
* оформленного на маму свидетельства о государственной регистрации права собственности;
* платежных документов, подтверждающих внесение за вас дочерью денежных средств в оплату квартиры;
* доверенности, дающей дочери полномочия на осуществление действий, связанных с приобретением жилья. В случае если этой доверенностью не подтверждается право представителя внести за счет мамы оплату за квартиру, то необходима копия доверенности на осуществление таких действий за счет денежных средств, переведенных матерью для этих целей на счет дочери в банке.
Возможно, пригодятся и копии документов, подтверждающих внесение (перечисление) мамой на счет дочери денежных средств в сумме, необходимой для оплаты
квартиры.
Реализовать право на вычет можно двумя способами:
1) по окончании налогового периода, представив в налоговую инспекцию налоговую декларацию с приложением копий указанных документов. Подать декларацию для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, оформленной в вашу собственность в 2011 г., вы сможете не ранее января 2012 г.
Отметим, что срок для представления деклараций с целью получения имущественных и социальных вычетов не установлен и ответственность за несвоевременное представление к таким декларациям не применяется;
2) до окончания налогового периода при обращении к работодателю. Тогда право на вычет подтверждается уведомлением налогового органа. Для получения уведомления в налоговую инспекцию надо подать соответствующее заявление с тем же набором документов. .

Оформить вычет без недочетов («Квартирный ряд»,  №51 (726) 18 декабря 2008 г.)

Налоговые имущественные вычеты – система привилегий, которая позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу, то есть ту сумму, на которую налог начислен по ставке 13 процентов. По существу, это возвращенный налог на доходы. Сегодняшний выпуск «Справочного бюро» посвящен налоговым льготам применительно к недвижимости.
Хороший способ получить отобранное
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что покупатель или продавец недвижимости может возвратить налог либо уменьшить налогооблагаемую базу. Гражданину, купившему, к примеру, квартиру, разрешается вернуть часть средств, потраченных на приобретение.
Сам термин и механизм применения налоговых льгот присутствуют в законодательстве с 1992 года. Однако на практике налоговые вычеты активно начали применяться с 2001-го, после вступления в силу Налогового кодекса.
НК РФ (ст. 220) предусматривает два вида налогового имущественного вычета:
1. Вычет, который предоставляется в связи с приобретением жилой недвижимости.
2. Вычет, который предоставляется в связи с продажей имущества.
И тот и другой позволяют уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физического лица. Тем самым покупатель и продавец квадратных метров могут вернуть ранее уплаченный налог полностью или уменьшить его на сумму вычета.
Нередко и тот и другой виды вычета применяются одновременно, когда в течение года граждане совершают разные сделки – и покупают, и продают (альтернативные сделки). А именно такие сделки преобладают на рынке недвижимости. Улучшая свои жилищные условия, люди чаще всего продают старую квартиру и тут же покупают другую – больше и лучше. Таким образом, им предоставляется налоговый вычет и по продаже, и по покупке.
Сколько вернут?
До недавних пор можно было рассчитывать на возврат максимум 130 тыс. рублей (13 процентов от суммы в 1 млн). 21 ноября 2008 года Госдума РФ увеличила сумму, с которой осуществляется налоговый вычет для граждан, приобретающих жилье, вдвое – с 1 млн до 2 млн рублей. Причем задним числом – с 1 января нынешнего года. На вычеты смогут рассчитывать те, кто приобрел жилье с начала 2008-го. Это решение было принято в рамках рассмотрения во втором чтении законопроекта о внесении поправок в Налоговый кодекс России. Таким образом, сумма дохода, которая может быть предъявлена к вычету, составляет сегодня 2 млн рублей. Из нее максимально можно вернуть 260 тыс. рублей.
Если, к примеру, стоимость квартиры или жилого дома составляет 2 млн рублей и более, вычет предоставляется в полной сумме затрат, то есть 13 процентов от этой суммы (260 тыс.) вы возвращаете в свой кошелек. Если же квартира или дом стоят менее 2 млн, то возместят вычет лишь в размере 13 процентов от суммы, указанной в договоре купли-продажи.
Тем, кто купил или построил жилье после 1 января этого года, подоходный налог должен быть пересчитан и, соответственно, возвращены «переплаченные» деньги. При наличии ипотечного или целевого кредита, использованного на покупку недвижимости, граждане могут получить налоговый имущественный вычет от суммы выплаченных процентов по кредиту. Это делается по мере его гашения или единовременно – после закрытия кредита.
Резидентами не рождаются
Чтобы получить вычет, необходимо быть налоговым резидентом Российской Федерации и иметь официальный источник дохода. Резидент – это физическое лицо, которое находится на территории РФ более 183 дней в году и является налоговым агентом на этой территории.
Налог равен нулю
Продав недвижимость, продавец получает доход, от суммы которого исчисляется налоговая база по ставке НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – 13 процентов. Реализовали квадратные метры – будьте любезны заплатить в бюджет 13 процентов от полученного дохода. Но сумму налога можно уменьшить при подаче декларации, применив налоговый вычет на продажу. Льгота на уплату подоходного налога зависит от сроков владения недвижимым имуществом.
Если оно находилось в собственности менее трех лет, налоговую базу можно уменьшить максимально – на 1 млн рублей. С остальной суммы налог обязательно платится. Если срок владения превышает три года, продавец освобождается от уплаты налога на сумму, равную сумме доходов. Проще говоря, налоговая база будет равна нулю. Таким образом, продавец полностью освобождается от уплаты налога.
Вывод понятен и ребенку: выгоднее реализовать недвижимость после трехлетнего срока владения ею.
Не доводить до штрафа
Даже если вы владели недвижимостью более трех лет, и, соответственно, освобождены от уплаты налога, все равно обязаны подать налоговую декларацию и заявление на предоставление налогового имущественного вычета в связи с продажей. Иначе наступят штрафные санкции за неподачу декларации, их величина – от 1 до 5 МРОТ.
Раз в жизни и раз в году
Налоговый вычет при продаже недвижимого имущества предоставляется неограниченное число раз в течение жизни. Но в календарном году – только один раз. И на максимальную сумму – 1 млн рублей. То есть в течение года можно продать несколько объектов, а суммарно освободить из полученного дохода не более 1 млн рублей по всем сделкам или выбрав какую-то одну. С оставшегося дохода придется заплатить 13-процентный налог.
Вычет же на покупку жилья предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.
Сэкономить на процентах кредита
Те, кто приобретает квартиру по ипотеке, имеют право (помимо получения имущественного вычета на сумму, потраченную на покупку или строительство квартиры) сэкономить еще и на процентах выданного кредита. Государство предоставило им дополнительные налоговые льготы на погашение ипотечных кредитов, взятых для тех же целей. Если покупатель приобрел жилье по ипотеке, он может рассчитывать на возврат денег по кредитным процентам. Причем для ипотечных заемщиков сумма налогового вычета не ограничена.
Однако на практике бывают ситуации, когда часть процентов не идет в зачет вычета. Например, сделка была проведена с занижением стоимости объекта до 1 млн рублей. Кредит на покупку в договоре распределен следующим образом: 1 млн рублей на приобретение объекта, а 3 млн – на так называемые неотъемлемые улучшения, связанные с его ремонтом и благоустройством. В этом случае ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) рассматривает целевое назначение полученных средств и устанавливает норму применения вычета как 1 млн рублей по факту покупки объекта и еще 1 млн рублей – по погашенным процентам кредита, полученного для приобретения данного объекта. В итоге сумма возврата может быть максимальной – 260 тыс. рублей.
Ликбез для тех, кто продает
Начинается все с того, что продавец недвижимости приходит в налоговую инспекцию по месту жительства и подает заполненную декларацию. В ней должны быть указаны все доходы, полученные за год, и обязательно – доход от продажи жилой недвижимости. Заполняется дополнительный лист в налоговой декларации, в котором отражается сумма дохода, полученного от продажи, и заявляется вычет. То есть происходит уменьшение налоговой базы.
Декларацию следует подавать в сроки с 1 января по 30 апреля.
После подачи декларации налогоплательщик получает квитанцию с цифрами налога, которую положено оплачивать до 15 июля того года, в котором подается декларация. Если запоздаете с оплатой, с этого времени начнется отсчет штрафных санкций.
Если декларация подана в срок, но квитанция не оплачена, на сумму налога начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования, помноженной на сумму налога.
При не поданной декларации и не оплаченном налоге начисляется штраф в размере 5 процентов от суммы налога в месяц при просрочке до трех месяцев. При сроке свыше трех месяцев – 30 процентов от налоговой базы плюс 10 процентов за каждый последующий месяц просрочки. По прошествии 183 дней к указанному штрафу добавляются пени за каждый день просрочки оплаты налога.
Вместе с декларацией и заявлением необходимо подать копию договора купли-продажи. Если в самом договоре указаны сроки владения – этого достаточно, их не нужно подтверждать. А если нет, необходимо представить копию свидетельства на право собственности. Кроме того, нужен документ, подтверждающий факт получения денег. Это может быть либо выписка с банковского счета, либо расписка, данная продавцом покупателю.
В течение трех месяцев с момента подачи декларации налоговые инспекторы проводят камеральную (документальную) проверку налогоплательщика и принимают решение – предоставлять вычет или нет. Специальное уведомление обычно не высылают. Могут, правда, сообщить в устной форме о предоставлении имущественного вычета. Если три месяца истекло, а из инспекции ни слуху ни духу – считайте, что решение о применении вычета принято положительное. По умолчанию.
Ликбез для тех, кто покупает
Здесь нет каких-то определенных обязательных сроков подачи документов в районную инспекцию Федеральной налоговой службы (ФНС). Это можно сделать в любое удобное для налогоплательщика время. В остальном алгоритм получения вычета тот же, что и при продаже недвижимости.
Существует два варианта получить такой вычет:
1. Деньги поступают непосредственно на банковский счет налогоплательщика.
2. Вычет получают у работодателя.
Если вы выбрали первый вариант, необходимо прийти в налоговую инспекцию и подать налоговую декларацию, после чего написать заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет. К заявлению нужно приложить следующие бумаги, подтверждающие факт покупки недвижимости и право на вычет:
– договор купли-продажи;
– платежные документы, подтверждающие факт оплаты жилой недвижимости налогоплательщиком;
– акт приемки-передачи (для новостройки) или свидетельство о собственности;
– справку по форме 2НДФЛ от работодателя за отчетный период.
Если у вас не один работодатель, а несколько, соберите справки о зарплате со всех мест работы (по договору, совместительству) и ежемесячно платите подоходный налог государству. Тем самым вы подтвердите все источники доходов. И если зарплата на основном месте работы маленькая, вы быстрее вернете свои деньги, заплаченные в виде налога на покупку недвижимости.
В течение трех положенных месяцев ждите ответа – пока налоговики проверят документы, в случае необходимости запросят необходимые дополнительные сведения как в различных организациях, так и у самого налогоплательщика.
Получив положительное решение, пишите в налоговую инспекцию заявление на возврат денег из бюджета. В течение нескольких месяцев деньги должны быть перечислены на банковский счет.
Можно получить вычет по месту работы, но все равно визита в налоговую инспекцию не миновать. Ведь работодатель не вправе принимать самостоятельного решения по поводу предоставления льготы.
Итак, с тем же пакетом документов, что и в первом случае (кроме налоговой декларации), приходите в инспекцию, пишете заявление с просьбой предоставить имущественный вычет, указав реквизиты своего работодателя. Ждете месяц, по истечении которого налоговая инспекция выдаст уведомление для вашего работодателя на право получения имущественного вычета.
Несете уведомление в свою бухгалтерию. И в течение текущего года с вас не будут удерживать подоходный налог в сумме до 260 тыс. руб., если вы заплатили 2 млн руб. и более при покупке объекта для проживания, а сделка прошла не ранее 2008-го.
Можно подать документы в налоговую инспекцию для получения уведомления работодателя, не дожидаясь завершения налогового периода. Налоговики предлагают клиентам право выбора.
Если отказали
Бывает, отказывают. В этом случае из налоговой инспекции должны прислать акт с аргументированным отказом. Что делать в таком случае?
1. Уяснить причину отказа. Возможно, налоговая инспекция отказала формально, как следует не разобравшись в деле.
2. Налогоплательщик имеет право опротестовать акт об отказе. Он может написать свое возражение, по поводу которого проводится совещание (как правило, с участием руководителя налоговой инспекции и самого «жалобщика»). И каждая из сторон доказывает свою правоту, после чего выносится очередное решение. Налоговики иногда прислушиваются к аргументам налогоплательщика и пересматривают прежнее заключение. Но чаще оставляют его в силе.
3. Акт об отказе можно обжаловать в вышестоящем органе – Управлении по налогам и сборам, а также в суде. Путь, понятно, долгий, но шанс доказать свою правоту все же есть.
Имейте, однако, в виду, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в следующих случаях:
– если квартира оформлена на домохозяйку, ребенка или пенсионера;
– если покупка квартиры осуществляется предпринимателем для нужд ведения бизнеса или собственник платит налог по ставке, отличной от НДФЛ (13 процентов);
– если дом или квартира приобретается у взаимозависимого лица (начальник/подчиненный; жена/муж; попечитель/опекаемый, родители/ дети).
Два в одном: продал – купил
Если в течение года прошла альтернативная сделка (продано одно жилье и тут же куплено другое), можно одновременно совершить два действия: задекларировать полученный доход от продажи и сразу же заявить льготу по покупке недвижимости. В одну декларацию надо внести все данные по обеим сделкам, тем самым оптимизировав налоговую базу на оба вычета. Правда, в этом случае лучше обратиться за консультацией к специалисту.
Часто налогоплательщики неправильно оценивают свои сделки. В частности, считают, что продали квадратные метры не ради получения дохода, а просто улучшили жилищные условия, купив другую квартиру. Однако с правовой точки зрения «улучшение жилищных условий», как правило, состоит из двух сделок: сначала продают жилье и получают доход, затем покупают другое, лучше и большей площади. При получении дохода от продажи имущества продавец обязан отчитаться в получении дохода и вне зависимости от налоговой базы подать декларацию в отчетный период. Сделка по покупке дает право воспользоваться налоговым вычетом на покупку.
Остаток не пропадет
Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток переносится на следующий год. Пока не будет выплачен полностью.
Комментарий
Александр Немыкин, начальник отдела продаж ООО фирмы «Ажур-Аудит»:

– На этапе согласования сделки важно грамотно оценить налоговые последствия, возникающие после ее проведения. И, исходя из этого, указать собственника и лицо, несущее затраты при расчете по договору, а также сумму, которую можно будет оптимально внести в договор купли-продажи. Все это и является налоговым планированием и для продавца, и для покупателя. Ведь при проведении сделки с недвижимостью у сторон возникает не только ряд обязательств перед государством, но и ряд преференций, которыми надо воспользоваться грамотно. Иными словами, необходимо рассчитать варианты, чтобы потом не было претензий со стороны государства или ущемления прав налогоплательщиков. И прежде всего это касается сложных альтернативных сделок.
В России еще не выработана культура декларирования доходов, хотя в Налоговом кодексе четко сказано: при продаже имущества для проживания его продавец обязан задекларировать свой доход вне зависимости от того, сколько времени оно находилось у него в собственности. И чем раньше продавец это сделает, тем лучше. Иначе придется платить штраф, пени… И не стоит уповать на то, что трехлетний срок давности истечет и все забудется. За три года все сделки могут быть подняты и по ним выставлены набежавшие штрафы и пени по неуплате налогов. А может быть еще хуже: гражданину, нарушившему налоговое законодательство, грозит обжалование сделки через суд и признание ее недействительной, если будет доказано, что она проведена с целью уклониться от уплаты налогов.
Сейчас государство стало гораздо более пристально и строго следить за тем, чтобы граждане выполняли свои налоговые обязанности. Кроме того, если покупатель, являющийся участником альтернативной сделки, не подаст декларацию, легализуя полностью доход от продажи имущества, он лишится возможности получить вычет на покупку. Поэтому нужно все делать вовремя. Даже сам факт своевременной подачи декларации снимает в дальнейшем угрозу штрафных санкций (правда, не отменяет применения пени на сумму долга).
Сейчас как раз подходит время подачи деклараций по тем объектам недвижимости, которые были проданы в 2008 году. Сделать это нужно в срок с 1 января по 30 апреля 2009-го.
Галина Писарчик

Как получить налоговый вычет   («Комсомольская Правда»,  раздел Экономика 21 марта 2011 г.)

Легенды об ужасах оформления налогового вычета оказались сильно преувеличены
Оформление налогового вычета — на редкость хлопотное занятие! По крайней мере так принято считать. Заполняете кипы бумаг, представляете кучу документов, выстаиваете нескончаемые очереди в налоговой инспекции… Благодаря демоническому образу процедуры по соседству с налоговыми расплодилась куча фирм, которые помогают с выбиванием денег из бюджета. Корреспондент «Комсомолки» решил оформить налоговый вычет на жилье самостоятельно. Оказалось, что страхи перед бюрократической машиной имеют мало общего с реальностью.
10 ТЫСЯЧ ЗА БУМАГИ?!
Начнем с того, что раз в жизни любой россиянин, купивший жилье, имеет право оформить налоговый вычет — льготу, которая предусматривает возврат налога на доходы физлиц. Государство вернет 13% от цены недвижимости. Поскольку максимальный размер вычета на покупку жилья с 2008 года составляет 2 млн. рублей, получить на руки можно до 260 тысяч. Весьма заманчивая сумма! Как раз чтобы обзавестись обстановочкой в новой квартире.
Проблема лишь в том, как вернуть эти деньги.
Это государству налоги отдай и не греши, а возвращать их из бюджета — намучаешься, делился опытом бывалый товарищ.
Но меня сложности не испугали. Жилье в ближнем Подмосковье удалось купить в 2006 году. В ­2010-м после достройки дома и долгих судебных тяжб (это отдельная длинная история) удалось наконец оформить право собственности. Однушка пять лет назад стоила чуть больше 900 тысяч рублей. Выходит, имею право получить от государства обратно почти 120 тысяч (13% от 900 тыс.).
- Заполнение декларации 3-НДФЛ, написание заявления и консультация по формированию пакета документов стоит 2500 рублей, — обрисовали порядок цен в юридической фирме, которая помогает в оформлении вычета на имущество. — Не можете сами отдать бумаги в налоговую? Прибавьте еще 400 рублей. А за 10 тысяч мы не только оформим документы и подадим их в налоговую, но при необходимости проведем сверку с оригиналами бумаг и ответим на все возможные вопросы инспекторов. То есть полностью берем на себя решение вопроса.
Потратить 10 тысяч рублей, чтобы получить 120 тысяч? Нет уж, дудки! Все сделаю сам, во что бы то ни стало!

Программа по заполнению налоговой декларации. Следуя ее подсказкам, вбейте данные о себе и своих доходах. Программа сама сделает все нужные подсчеты и сформирует готовый бланк.
1. К ИНСПЕКТОРУ ЗА КОНСУЛЬТАЦИЕЙ!
Прихожу в налоговую инспекцию по месту жительства. 9 утра. В окошко, где принимают документы на вычет, стоят всего два человека. Через 15 минут подходит очередь.
- Каждый четный понедельник месяца у нас проходят консультации по оформлению налогового вычета, — сообщила инспектор. — Но на самом деле вся информация изложена на стенде у вас за спиной.
Штудируем список «обязательных упражнений»:
1. Собрать декларации по форме 2-НДФЛ в бухгалтериях со всех мест работы.
2. Написать заявление на вычет.
3. Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
4. Сделать копии паспорта, ИНН, договора на право собственности, на покупку и всех платежных документов (более подробный список — в рубрике «Важно!»). Составляем опись пакета документов…
5. Сдаем все бумаги в налоговую.
- Если приобретали жилье в рассрочку, то обязательно скопируйте все платежки, — обратила внимание инспектор.
2. КАЧАЕМ ПРОГРАММУ
Пожалуй, самое простое из всего списка «обязательных упражнений» — взять на работе справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Вся информация хранится в компьютере, так что для бухгалтера не составляет никакого труда нажать несколько кнопок программы, и в считанные минуты справка со всей моей зарплатой и удержаниями из нее по месяцам у меня на руках. Подписи, печати — готово! Теперь бы заполнить декларацию. Рассказывают, что составление этого многостраничного документа требует досконального знания бюрократической казуистики, а брошюра с детальным планом оформления документа толщиной с палец.
Все это правда, вот только решить проблему можно гораздо меньшей кровью. С сайта Федеральной налоговой инспекции на свой компьютер скачиваем программу по заполнению декларации 3-НДФЛ. И всего через час становимся обладателями документа на шести листах.
- У некоторых людей эта процедура занимает весь день, у меня — 15 минут, — делится гендиректор компании «Персональный советник» Наталья Смирнова. — Но в любом случае оформление декларации не составляет особого труда. Программа значительно облегчает этот процесс. Нужно лишь внимательно, следуя ее подсказкам, вбить данные о себе: фамилию, адрес и т. д., а также перенести из справки 2-НДФЛ данные о доходах. Далее программа сама сделает все необходимые подсчеты и сформирует готовый документ, вам останется лишь его распечатать (более подробно см. на фото на стр. 11).
Как ни странно, самые большие трудности вызвало копирование документов. Квартира приобреталась в рассрочку — благодаря финансовой помощи накопительного кооператива. Взятая в долг сумма возвращалась в течение нескольких лет. Поэтому скопировать предстояло больше 150 листов различных документов! На это ушло пару часов. Ксерокс раскалился чуть ли не докрасна, но тут от меня не требовалось никаких интеллектуальных познаний, только чисто механическая работа.

Программа по заполнению налоговой декларации. Следуя ее подсказкам, вбейте данные о себе и своих доходах. Программа сама сделает все нужные подсчеты и сформирует готовый бланк.
3. ПОЛУЧАЕМ ДЕНЬГИ
- Эка сколько вы бумаг принесли! — удивилась инспектор, сверяя ксерокопии с оригиналами. — Приходите через три месяца — напишите заявление, как будете получать деньги.
Существует три варианта получения льготы. Обычно люди переводят сумму вычета в банк (поэтому, прежде чем идти в инспекцию, необходимо открыть счет, если у вас его еще нет). Другой вариант возврата налогов: относите справку из налоговой по месту работы, где не станут удерживать из зарплаты НДФЛ до тех пор, пока вам не вернется указанная в документе сумма. А третьи счастливые обладатели жилья совмещают оба варианта: забирают вычет в размере уплаченных за прошлый год налогов, а оставшуюся часть вычета добирают за счет прекращения отчисления налогов в последующем.
ВАЖНО!
Какие требуются документы
Налоговая декларация 3-НДФЛ
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы)
Копия паспорта
Копия свидетельства ИНН
Платежные документы или расписка о получении денег
Свидетельство о праве собственности
Договор купли-продажи
КСТАТИ
Встаньте на налоговый учет
Купили квартиру в новом районе или городе, получили право собственности, зарегистрировались. Решили оформить налоговый вычет на недвижимость? Не торопитесь. Сначала необходимо встать на налоговый учет по новому месту жительства. В районной инспекции подаете заявление, ксерокопию паспорта и старый бланк ИНН. Через неделю получите бланк с новым адресом регистрации (номер ИНН не меняется).
БУДЬ В КУРСЕ!
Сумма зависит от зарплаты Вернуть налоговый вычет на жилье разом удается лишь людям с большой зарплатой. Ведь цены на квартиры заоблачные — несколько миллионов рублей! Копить на жилье приходится по нескольку лет, залезать в долги. А возврат налогов производится исходя из официальной зарплаты за год и уплаченных с нее налогов. Так, например, если за прошлый год вы официально заработали 1 млн. рублей и уплатили 13% налога — 130 тысяч рублей, а квартиру купили за 2 млн. и претендуете на получение вычета в 260 тыс. рублей, то сразу всю сумму получить не удастся. Налоговая вернет лишь 130 тысяч.
Оставшаяся часть налогового вычета переносится на следующий год. Для этого необходимо принести в бухгалтерию по месту работы справку из налоговой, где указана сумма невозвращенного налога. Бухгалтерия перестает брать НДФЛ из зарплаты работника, пока вам полностью не вернутся причитающиеся деньги. Если и в течение следующего года размер зарплаты не позволит получить налоговый вычет полностью, он снова будет перенесен на последующий период, и так до бесконечности. Для этого каждый год нужно будет брать справки в налоговой и относить их в бухгалтерию по месту работы.
Александр Зюзяев

 

Не спешите с налоговыми вычетами (Источник БН.ру 02.05.2012 )
Уже сейчас заемщик ипотеки благодаря имущественным налоговым вычетам может вернуть до 10% расходов на новую квартиру. Но российское налоговое законодательство постоянно изменяется в пользу покупателей недвижимости. Поэтому с реализацией дающегося раз в жизни права на вычет спешить не рекомендуется.
В расхожих представлениях граждан об имущественных вычетах есть несколько привычных заблуждений. Например, часть граждан убеждена, что вычеты можно получить и с военной ипотеки, и с израсходованного на приобретение недвижимости материнского капитала. Многие просто не понимают, что вычеты – это только возвращение выплаченных налогов.

Выгодное законотворчество
В проекте основных направлений налоговой политики на 2013-2015 годы Минфин предлагает предоставлять право на налоговый вычет каждому из совладельцев покупаемой недвижимости в полном объеме.
Уточним, сегодня право на имущественный налоговый вычет делится между всеми покупателями недвижимости пропорционально их доле. И отсюда возникают спорные моменты, которые в налоговых инстанциях трактуются по своему усмотрению. Например, по-разному оценивается ситуация, когда один из совладельцев новой недвижимости получил свою часть вычета, а другой – нет. Идут споры, может ли такой человек при покупке следующей квартиры рассчитывать на весь вычет, только на часть или уже лишился этого права?
Минфин же предлагает привязывать вычеты не к объекту покупки, а к покупателю. Напомним, сегодня при покупке недвижимости россиянам полагается налоговый вычет в размере 13% от затраченной суммы. Но у вычета есть верхняя планка – «по полной» он платится с недвижимости стоимостью до 2 млн руб. То есть максимальная сумма, на возврат которой может рассчитывать честный налогоплательщик (или несколько таковых), равняется (13% от 2 млн) 260 тыс. руб. Для справки: если жилье будет стоить 1,5 млн руб., вычет составит 195 тыс. руб., если 1 млн – 130 тыс. руб. и т. д. Соответственно покупатель, который преимущественную часть суммы за квартиру платит черным налом, эти тысячи теряет.
Если же предложение Минфина будет утверждено, рассчитывать на компенсацию до 260 тыс. один раз в жизни сможет каждый из покупателей объекта недвижимости. Не важно, сколько их – двое, трое, четверо… То есть, например, при стоимости приобретаемой квартиры в 4 млн, по 260 тыс. руб. получат и муж, и жена.
Между тем определенную лепту в прояснение юридических нюансов вокруг имущественных вычетов внес Конституционный Суд. До недавнего времени родители, приобретавшие квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, не могли вернуть часть вычета, истраченного на доли детей. Сотрудники налоговой инспекции мотивировали свою позицию тем, что в таком варианте собственниками недвижимости выступают дети и вычет полагается им… когда начнут официально зарабатывать. Теперь же в праве родителей на полный вычет никто не сомневается.
Кроме того, из вступивших в силу с нового года законодательных новаций, касающихся темы имущественного вычета, самой важной, наверное, следует считать расширение прав пенсионеров. Не имеющие налогооблагаемых доходов пенсионеры все равно получают право на вычет. Он переносится на предшествующие налоговые периоды (но не более трех лет), когда эти граждане доходы имели. И для его получения в налоговую инспекцию необходимо представить декларацию за эти три года. Если же и после этого у пенсионера останется неисчерпанный остаток имущественного вычета, то получить его он сможет только в случае, если в будущем появятся налогооблагаемые по ставке 13% доходы.

Не ошибается тот…
А в целом тема имущественных налоговых вычетов окружена в сознании налогоплательщиков домыслами и заблуждениями. Так, зачастую россияне убеждены, что документально оформлять право на налоговые вычеты нужно вместе с подачей годовых деклараций о доходах. Где-нибудь с начала апреля до 2 мая – пока идет декларационная кампания.
Это не так. Декларацию для получения налоговых вычетов можно подать в любой рабочий день года в течение трех лет момента уплаты подоходного налога. Соответственно в разгар декларационной компании из-за высокой загруженности налоговые инспекторы заявителю на вычет будут совершенно не рады.
Следующее распространенное заблуждение заключается в том, что будто бы вычет причитается за приобретение любой недвижимости. В том числе и за дачу. Увы, это тоже не так. Вычет дается только за объекты постоянного проживания. Это жилые дома, квартиры, комнаты, доли в них, а также земельные участки с жилыми домами или участки под индивидуальное жилищное строительство.
Точнее говоря, для признания жилым домом строения на садовом участке требуется решение суда. То есть, чтобы получить налоговый вычет за дачу, придется судиться. При этом зачастую овчинка выделки не стоит, ведь обычно дачный домик стоит гораздо меньше квартиры, а вычет дается только один раз.
Третье «классическое» заблуждение многих россиян состоит в том, что будто бы вычет относится к самостоятельному виду налогового делопроизводства, что он никак не связан с остальной деятельностью налоговой инспекции, и поэтому вычет можно получить, имея перед налоговой инспекцией задолженности.
Увы, пока любые задолженности не погашены, на налоговый вычет претендовать не приходится. Более того, вычет осуществляется из денег, уплаченных в счет налога. Поэтому на вычет не могут рассчитывать ни имеющие официальных доходов безработные, ни индивидуальные предприниматели, работающие по системе единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Согласно п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вычет полагается только в пределах 13% налогооблагаемых, официальных доходов. На большее приобретатель жилья претендовать не может. С другой стороны, для налоговиков не имеет значения, за одну или несколько работ в месяц приобретатель получает белую зарплату. Или это вообще не зарплата, а доходы с ценных бумаг или сдачи недвижимости в аренду. Если налоги уплачены, вычет гарантирован.

Чистая математика
Ипотека с точки зрения налоговых вычетов имеет свои особенности. И к типичным «ипотечным» заблуждениям можно отнести уверенность части граждан в том, что в размерах вычетов учитывается материнский капитал. Миф об этом был настолько силен, что Минфин был вынужден отдельным письмом от 05.04.2012 № 03-04-05/7-452 разъяснять обратное. Теперь подобных разъяснений ожидает ситуация с военной ипотекой, по которой также к разочарованию ряда собственников вычеты не предоставляются.
С другой стороны, у ипотеки в рамках темы вычетов есть несомненный плюс. Как уже говорилось выше, максимальная сумма сделки, по которой сегодня предоставляется вычет, составляет 2 млн руб.
Но проценты по ипотеке в эту сумму не включаются и идут отдельной строкой. И, что особо приятно, по процентам нет ограничений ни по общей сумме, ни по срокам. «То есть если возврат кредита займет даже 30 лет, 13% от уплаченных за год процентов будет ежегодно возмещаться заемщику», – констатирует эксперт БН Анна Васильева.
Таким образом, за время, пока заемщик выплачивает ипотеку, он вдобавок к 260 тыс. еще 100 – 200 тыс. сэкономит на компенсациях по процентам.
Приведем пример. Допустим, заемщик взял кредит в 3 млн руб. и суммарно за 10 лет проценты, составят, например 2 млн руб. Таким образом, по верхней планке вычета он получает 260 тыс. руб. вычета от «тела кредита» и еще 260 тыс. вычета – с процентов. То есть в результате экономит более 10% затрат на новое жилье.
Правда, заемщику следует помнить, что такая льгота распространяется только на прямой ипотечный кредит. При перекредитовании право на налоговый вычет с суммы уплаченных процентов теряется. «Ведь кредит выдан с целью погашения предыдущего кредита, а не для приобретения жилья», – поясняет эксперт sob.ru Елена Бродская.
«Небольшая оговорка: это правило действует только в отношении целевых кредитов на приобретение или строительство жилья, – уточняют специалисты 123credit.ru. – Использовать проценты по потребительскому кредиту, пусть даже взятому на приобретение жилья, или по нецелевому ипотечному кредиту как основание для возврата налога вам не удастся».
В случае же если ипотечный кредит брался в валюте, размер вычета рассчитывается по курсу Центробанка на день платежа.
И, кстати, собственникам нового жилья не помешает знать, что законодательство достаточно либерально в вопросе, на какие расходы вычет распространяется: на разработку проектно-сметной документации, на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников. И с затрат на приобретение строительных и отделочных материалов. И даже с оплаты услуг по строительству, достройке и отделке дома или квартиры.
Лишь бы эти траты имели документальное подтверждение квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками, товарными и кассовыми чеками либо актами о закупке.

Совет БН
Сколько бы человек квартир ни приобретал, имущественный налоговый вычет полагается лишь один раз в жизни. Поэтому с принятием решения спешить не следует. Попробуйте реально оценить свои финансовые возможности и перспективы. Вполне возможно, что через несколько лет вы снова решите приобрести какую-либо недвижимость по гораздо более высокой цене, чем сейчас. Соответственно гораздо больше выгадаете, если используете свое право на вычет тогда, а не теперь.
Тем более не стоит торопиться в свете последних вышеописанных инициатив Минфина.
Автор: Игорь Чубаха

Сэкономь на налогах (Building Life)
Основные налоги, которые платят продавец, покупатель и собственник квартиры,— это налог на доходы (НДФЛ) и налог на имущество. Однако есть еще и НДС (налог на добавленную стоимость), и какие-то выплаты после продажи квартиры, и, возможно, еще какие-то обязательные платежи, о которых не сведущему в юриспруденции человеку догадаться очень сложно. Но незнание законов, как известно, не освобождает от ответственности. Поэтому лучше перед любой сделкой с недвижимостью разобраться, в каких случаях покупатель и продавец должны платить государству, а в каких — нет.
Новостройка — без НДС
При покупке квартиры физические лица, в отличие от юридических, не платят налог на добавленную стоимость (НДС). Но в то же время строительная организация как юридическое лицо, строит ли она собственными силами или использует при строительстве дома услуги подрядных организаций, оплачивает услуги с налогом на добавленную стоимость. Следовательно, в стоимость квартиры в любом случае попадает НДС.
Экономия покупателя
В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик–физическое лицо имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере сумм, израсходованных на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, но не более 2 млн руб. Для получения такого вычета раньше налогоплательщику необходимо было предоставить в налоговый орган документы, удостоверяющие право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

В соответствии с изменениями, внесенными в ФЗ №112-ФЗ от 20.08.2004 и вступившими в силу с 1 января 2005 года, налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме, израсходованной на новое строительство, приобретение жилого дома, квартиры или долей в них, не дожидаясь государственной регистрации.
Для этого ему необходимо будет представить: при приобретении жилого дома (в том числе, строительство которого не окончено) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении квартиры или акт о передаче квартиры (доли в ней) налогоплательщику, либо документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Кроме того, согласно новой редакции закона, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода после обращения покупателя квартиры к работодателю при условии подтверждения права на такой вычет налоговым органом по установленной форме.
Предположим, налогоплательщик купил квартиру в 2004 году за 1 млн руб., и его доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 300 тыс. руб., а сумма исчисленного и уплаченного его работодателем в этот период налога составила 39 тыс. руб. (300 тыс.руб. * 0,13). Не дожидаясь окончания 2005 года, налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в текущем году, заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой квартиры, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную квартиру, или, если дом строится, договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за квартиру. Налоговый орган произведет перерасчет налоговой базы по доходам, полученным в 2005 году и облагаемым налогом по ставке 13%, уменьшив их на сумму подтвержденных расходов налогоплательщика по оплате квартиры.
Иными словами, налоговая база уменьшится на все 300 тыс. руб. Вся сумма налога, удержанного в 2004 году, в размере 39 тыс. руб. будет возвращена налогоплательщику. Неиспользованная сумма вычета в размере 700 тыс. руб. (1 млн — 300 тыс. руб.) переносится на следующий налоговый период.
Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может воспользоваться правом получения налоговых вычетов в течение трех лет с момента произведенных расходов. И правом на получение такого вычета можно воспользоваться только один раз в жизни.
С 2005 года покупатели смогут получили возможность получать имущественный вычет при покупке или строительстве жилья не из бюджета, через налоговую инспекцию, а прямо на рабочем месте. Раньше покупателю квартиры необходимо было открывать счет в Сбербанке и до трех месяцев ждать возврата из бюджета своих денег. Теперь достаточно подать документы налоговикам, которых закон обязал подтверждать право на возврат налога в течение 30 календарных дней.
Уведомление из налоговой будет служить для работодателя подтверждением права на вычет, и бухгалтерия компании просто не будет удерживать из зарплаты работника налог на доходы. Однако покупателю в поисках экономии своих доходов после совершения квартирной сделки все равно придется сначала обивать пороги налоговой службы и доказывать свое право на получение вычета — эта часть процедуры остается. Правда, эксперты предполагают, что такие подтверждения налоговики будут выдавать гораздо охотнее, чем возвращать деньги из бюджета.
Подоходный налог — для продавца
Согласно налоговому законодательству РФ, физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Следовательно, обложению данным налогом подлежит доход налогоплательщика. Теоретически, налогоплательщик может получить доход, лишь продав что-то, что принадлежит ему по праву собственности,— квартиру, дачу и т. д.
Подоходный налог при совершении сделки купли-продажи платит только продавец, покупатель ни в каком случае под налогообложение не подпадает. Продавец же выплачивает налог в размере 13% по общим правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, с суммы, превышающей 1 млн. руб., вне зависимости от количества собственников квартиры. В данном случае продавец квартиры, получив от сделки доход, имеет право на так называемый имущественный вычет, предусмотренный статьей 220 Налогового кодекса РФ. Это правило действует, если квартира находится в собственности менее трех лет. Если же три и более лет, то продавец, пользуясь правом на имущественный вычет, полностью освобождается от налогообложения по совершенной сделке.
Для получения права на такой вычет продавец квартиры или коттеджа должен представить в налоговый орган ряд документов. В первую очередь, независимо от того, превышает ли сумма налогового вычета полученный в истекающем году доход или нет,— декларацию о доходах. Кроме нее продавец должен предоставить налоговикам документы, подтверждающие, что проданный объект находился в его собственности более трех лет.
Налог на имущество
Помимо доходов, в РФ облагается налогом и имущество граждан. Поскольку квартира в собственности — это имущество, то за нее тоже придется ежегодно платить. Здесь, как представляется, принципиальное значение имеет то, с какого момента лицо, купившее квартиру, становится плательщиком налога на имущество.
Плательщики и объекты обложения налогом на имущество физических лиц установлены законом РФ от 09.12.1991 №2003–1 в редакции Федерального закона от 24.07.2002 №110-ФЗ «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Этим же законом определено, что по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ). Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за квартиру, приобретенную по договору долевого участия в строительстве, возникает в следующем за возведением и сдачей в эксплуатацию году, но с момента регистрации права собственности. Иными словами, с месяца, в котором зарегистрировано право собственности на квартиру. Извещения о необходимости уплаты налога на имущество с указанием срока и суммы, как правило, присылают по адресу регистрации владельца квартиры.
И лучше не пропускать сроков выплаты, так как в соответствии со ст. 122 НК РФ нарушителю грозит штраф — 20% от суммы налога. При этом налоговый орган может взыскать недоимку, пени и штрафные санкции с налогоплательщика-физического лица только в судебном порядке. Если все же неуплата произошла, то в судебном порядке налоговым органом будут взыскиваться недоимка (сумма неуплаченного налога), пени (в зависимости от срока неуплаты налога) и штрафные санкции в размере 20% от суммы недоимки.
Алексей Архипов

Налогообложение в недвижимости (Газета «Квартира. Дача. Офис»)
В 2004 году был принят ряд законов, касающихся налогообложения. В том числе и в сфере недвижимости.
Претерпел серьезные изменения Налоговый кодекс РФ
В частности, освобождены от налогообложения:
операции по продаже жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;
операции по продаже земельных участков и долей в них.
операции по реализации жилых домов и жилых помещений
операции по продаже земельных участков
с 35 до 13 % снижены ставки налога на доходы в виде материальной выгоды при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.
Изменен порядок предоставления налоговых вычетов:
при приобретении и продаже недвижимости и другого имущества общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
срок нахождения жилого помещения в собственности налогоплательщика, после которого имущественный вычет предоставляется в полном объеме средств, полученных от его продажи, снижен с 5 до 3 лет;
изменен механизм предоставления имущественного налогового вычета с целью установления возможности получения вычета при приобретении и продаже гражданами жилого дома или квартиры, в том числе при погашении процентов по ипотечным кредитам (займам), у налогового агента (работодателя);
имущественный налоговый вычет распространен на погашение процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение и строительство жилья на территории Российской Федерации, предоставленным как банками Российской Федерации, так и другими российскими организациями;
установлена ставка 13% по налогообложению доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми кредитами (займами) на приобретение или строительство жилья, на основании документов, подтверждающих целевое использование кредитов (займов);
на переходный период до 1 января 2007 г. до 9 % снижена налоговая ставка для доходов физических лиц по ипотечным ценным бумагам.
В Законе РФ от 11.10.1991г. № 1738-1 «О плате за землю» произошли следующие изменения:
Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельскохозяйственного назначения).
Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за квадратный метр в 2005 году.
Организации и граждане-собственники земельных участков в период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального) будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается более трех лет, налог с организаций и граждан будет взиматься в четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства налог взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.
Предусмотрено введение местного налога на недвижимость в жилищной сфере (включая жилье, дачные и садовые домики, гаражи, а также земельные участки, на которых они расположены или которые предоставлены для строительства данных объектов недвижимости) на основе массовой оценки рыночной стоимости объектов, предусмотрев единые ставки налогообложения для физических и юридических лиц, а также необлагаемый минимум для физических лиц — собственников жилья.
Михаил Козырев

Налоговые вычеты и недвижимость («Недвижимость & Цены» № 23)
Понятие «налоговый вычет» достаточно новое как на рынке недвижимости, так и в экономике в целом. Возникает много вопросов, проблем, а то и просто упущенных возможностей пополнить свой бюджет. Попробовать разобраться гражданам поможет ведущий аудитор фирмы ООО «Ажур-Аудит» Ирина Генриевна Федулова.
— Ирина Генриевна, что же такое налоговый вычет? Многие читатели обращаются в журнал с просьбой пояснить термин и осветить возможности использования вычетов.
— Принято считать, что понятие введено в практику сравнительно недавно — с 1 января 2001 г. Федеральным законом (ФЗ) от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Однако термин, как и механизм применения налоговых льгот, действовал в законодательстве с 1992 г. Менялись только суммы и набор вычетов. Активное практическое использование данной нормы началось в 2001 г., после вступления в силу Налогового кодекса.
По существу, вычеты — это налоговые привилегии, позволяющие уменьшать налоговую базу.
Что касается механизма применения, он фактически заключается в возврате ранее удержанного налога на доходы физических лиц или, в ряде случаев, в уменьшении текущего налога.
Применительно к налогу на доходы физических лиц в настоящее время действует четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Предоставляются они по месту получения дохода налоговым агентом (стандартные, часть имущественных) либо при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию (социальные, часть имущественных и профессиональные).
Поскольку налоговое законодательство писано непростым специальным языком, часто люди, путаясь в определениях, принимают величины налоговых вычетов за суммы, которые они могут получить из бюджета. На самом деле размер уменьшения (возврата) налога исчисляется в объеме 13 % от установленного вычета.
Налогоплательщик имеет возможность выбрать способ применения льготы: уменьшить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет, или получить из бюджета деньги. Для определения наиболее приемлемого варианта я бы рекомендовала обратиться за консультацией к специалистам. Тем не менее в целях выбора можно использовать формулу: уменьшение суммы налога (или получение его из бюджета) равно 13 % от установленной суммы налогового вычета. Пример: стандартный вычет на одного ребенка составляет 600 рублей, следовательно, размер налога ежемесячно будет уменьшен на 78 рублей (600х13 %). Следует учесть, что для получения денег в конце года необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию, доказывающую ваше право на получение этих средств.
С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику на основании п. 3 ст. 220 НК РФ (в ред. закона № 112-ФЗ) до окончания налогового периода при подаче работодателю (налоговому агенту) письменного заявления, к которому должно прилагаться подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России.
Применение налогового вычета в форме возврата из бюджета ранее уплаченного налога в свое время легло в основу специальной программы, разработанной специалистами нашей фирмы «Персональный аудит». Миссия проекта — оказание содействия гражданам России в реализации их законных прав. Каждый участник получает квалифицированную помощь по возврату налога. Мы консультируем, экспертируем документы, заполняем декларацию, выступаем доверенным лицом в налоговых органах при сдаче и защите декларации, обеспечиваем контроль за своевременностью выплат, отстаиваем интересы клиентов в судах.
Для налогоплательщика важно знать, что деньги, получаемые им из бюджета в результате применения льготы, с точки зрения налогового законодательства не являются налогооблагаемыми. Это, так сказать, чистый доход, с него уже не будут удерживать налог. Тратить его можно без ограничений на любые цели.
— В каких случаях, если говорить о недвижимости, можно получить налоговый вычет? Покупка, продажа квартиры, земельного участка, загородного дома?
— В Налоговом кодексе РФ (статья 220) определено два вида имущественных вычетов.
Один — для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества. Другой — для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.
— Какова сумма вычета и от чего она зависит?
— Сумма налогового вычета в связи с продажей имущества (пп. 1, п. 1, ст. 220 НК РФ) зависит от следующих обстоятельств: 1) как долго налогоплательщик владел продаваемым имуществом; 2) что он продает.
Для имущества, находящегося в собственности три года и более, размер вычета соответствует полученной от продажи сумме.
Если период владения менее трех лет, законом установлены предельные величины вычета: при продаже жилых домов, квартир (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе — до 1 000 000 руб.; при продаже иного имущества — до 125 000 руб. (Это относится в т.ч. к ситуации, когда Вы продаете свой автомобиль)
Сумма вычета по поводу приобретения (строительства) квартиры (жилого дома) (пп. 2, п. 1, ст. 220 НК РФ) установлена налоговым кодексом в размере, не превышающем 2 000 000 рублей. Размер может быть увеличен на суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер налоговой льготы распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Например, квартиру приобрели супруги с равной долевой собственностью (по 50 %). Оба имеют налогооблагаемый доход. В этом случае каждый из них имеет право на применение имущественного вычета, но сумма для каждого будет не 2 000 000 руб., а 1 000 000.

(В настоящий момент идет рассмотрение вопроса и вероятно что может быть каждый из членов семьи сможет иметь налоговый вычет на сумму до 2млн. рублей).

Следует иметь в виду, что применение вычета в полном объеме единовременно возможно, только если декларируемый налогооблагаемый доход равен или больше величины применяемого вычета. Если же декларируемый доход меньше величины вычета, возврат средств может растянуться на несколько лет.
Повторно обращаю ваше внимание на то, что к получению следует не сама сумма вычета, а только 13 % от нее.
Иными словами, если налоговый орган примет решение о применении вычета в размере 2 000 000 руб., налогоплательщик вправе ожидать зачисления на свой счет 260 000.
— Сумма вычета и есть та сумма, которую налогоплательщик имеет право получить из бюджета?
— Нет. Данная льгота, как сказано выше, уменьшает налогооблагаемую базу, а получить можно только 13 % от размера вычета. Это означает, что при приобретении жилья одним из описанных ранее способов плательщику будет возвращен налог в размере не более 260 тыс. руб. (то есть 13 % от максимально возможной величины вычета). Однако реальная сумма возврата зависит от стоимости приобретения (строительства) жилья, процентов кредита. Определить фактическую величину подлежащих возврату средств можно по формуле: 13 % х стоимость перечисленных затрат. Период возврата зависит от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в год приобретения жилья. Если он получил доход, облагаемый налогом, в размере не менее 2 млн. руб., возврат может быть единовременным. Если же годовой доход менее 2 млн. руб., возврат будет осуществляться несколько лет, пока гражданин не получит всю причитающуюся ему сумму.
— Кто выдает деньги? Это могут быть наличные и безналичные суммы?
— Выдачу осуществляет казначейство на основании решения налогового органа (инспекции) по месту жительства плательщика. Перечисление безналичное: средства заносят на счет гражданина либо он получает их на своей работе постепенно по мере выплаты ему ЗП в виде уменьшения налогооблагаемых сумм.
— Можно ли получить ранее уплаченный налог в валюте?
— Нет. Как в общей части НК РФ (п. 10, ст. 78), так и в главе, посвященной налогу на доходы физических лиц (п. 5, ст. 210), исключена такая возможность. На счет перечисляют только рубли.
— Какие документы нужно представить для получения налоговой льготы?
— Для подтверждения прав физического лица на имущественный налоговый вычет необходимо подать ряд документов, а также соответствующее заявление.
Вычет предоставляют только на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денег налогоплательщиком по произведенным расходам. Также необходимы квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, другие документы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ другими документами, представляемыми налогоплательщиком — физическим лицом, являются:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе оконченного строительством) или доли (долей) в нем — бумаги, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут быть включены следующие траты: на разработку проектно-сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут быть включены следующие траты: на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; на приобретение отделочных материалов; на работы, связанные с отделкой квартиры.
— Сколько нужно ждать после представления документов?
— Сроки получения денег из бюджета зависят от порядка получения вычета: 1) у работодателя — до окончания налогового периода; 2) в налоговой инспекции — по окончании налогового периода.
Если гражданин хочет воспользоваться льготой по месту работы (у налогового агента), право на получение физическим лицом имущественного вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.
Для предоставления плательщику вычета налоговой инспекцией по окончании налогового периода законодательство устанавливает следующие сроки.
1. На основании представленных бумаг (декларации и документов, подтверждающих права на получение льготы) налоговый орган вправе провести их проверку. Ее совершают без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления документов (ст. 88 НК РФ).
2. Налоговый орган обязан сообщить гражданину о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).
3. После получения сведений от налоговой инспекции о факте излишнего взыскания налога плательщик должен в течение месяца подать заявление о возврате налога на доходы физических лиц в налоговый орган.
4. На основании данного заявления инспекция обязана в течение двух недель со дня его регистрации принять решение о возврате излишне взысканной суммы (п. 2 ст. 79 НК РФ).
5. Возврат суммы излишне уплаченного налога производят в течение месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, процесс может растянуться на полгода.
Подобная практика обусловлена как противоречиями законодательства, так и недобросовестностью налоговых органов и отдельных инспекторов. Выражается это в разных формах. Поскольку дата возврата зависит от даты подачи заявления, в ряде случаев инспекторы не принимают заявление вместе с документами. Гражданин, не желая конфликта, идет навстречу чиновнику, что существенно увеличивает временные рамки.
Мы рекомендуем подавать заявления о применении имущественного вычета и перечислении излишне уплаченного налога единовременно. Если инспектор отказывается принимать второе заявление, отправляйте его по почте с описью вложения и уведомлением о вручении в день подачи документов в инспекцию. Практика показывает, это нисколько не ухудшит ваше положение, напротив, к вам будут относиться с большим уважением и вниманием, а срок возврата может сократиться до месяца. Наиболее предпочтительный путь к уменьшению времени — привлечение специалиста.
— Какие законы регулируют порядок предоставления налоговых льгот?
— До 1 января 2001 г. налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц предоставлялись на основании ФЗ от 07.12.1991 г. № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц».
С 1 января 2001 г. порядок предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» части второй кодекса. В соответствии со ст. 31 названного закона часть вторую применяют к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.
В связи с изложенным применительно к имущественному налоговому вычету возможно несколько вариантов предоставления.
1. Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся льготой на основании ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц» до 1 января 2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 г., в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ. То есть если вы полностью использовали имущественный вычет до 2001 г., вы вправе воспользоваться им после 2001 г., но уже по другому объекту.
2. Налогоплательщики, начавшие пользоваться льготой на основании Закона «О подоходном налоге с физических лиц» и не полностью ее исчерпавшие до 1 января 2001 г. на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление вычета по тому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном ст. 220 НК РФ. При этом вычет выдадут с зачетом суммы вычета, предоставленного в соответствии с ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц». Например, в 2000 г. некто приобрел квартиру за 500 000 руб. В том же году по месту основной работы ему предоставили вычет по расходам на приобретение этого жилья в размере 300 000 руб., так как сумма налогооблагаемого дохода, полученного гражданином в 2000 г., составила 300 000 руб. Поскольку в 2000 г. имущественный вычет в связи с приобретением квартиры полностью использован не был (из 417 450 руб., установленных ФЗ «О подоходном налоге» в пределах пятитысячекратного объема установленного законом размера оплаты труда, человек в 2000 г. воспользовался вычетом в 300 000 руб.), его остаток в размере 117 450 руб. переносится на последующие налоговые периоды до полного использования. С 1 января 2001 г. вступило в силу новое налоговое законодательство, увеличившее максимальный размер имущественного налогового вычета до 600 000 руб. В связи с этим в последующие налоговые периоды начиная с 2001 г. к вычету может быть принято не только 117 450 рублей, но вся оставшаяся сумма расходов на покупку недвижимости в размере 200 000 руб. = 500 000 руб. (общая сумма расходов на приобретение квартиры) — 300 000 руб. (вычет, предоставленный в 2000 г.).
— Есть ли случаи судебных разбирательств, если возникают проблемы с получением денег?
— Да, судебные тяжбы по вопросу применения имущественного вычета бывают. Практика их показывает, что граждане России успешно защищают свои права.
Споры возникают, если налоговые органы отказывают в применении вычета на основании якобы неверно оформленных сделок или документов по приобретению жилья. Причина подобных проблем — неверное толкование норм налогового законодательства.
Например, в 2004 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Чувашской Республики отказала в применении налогового вычета налогоплательщику на том основании, что оплата жилья была произведена не денежными средствами, а векселем. При рассмотрении иска налогоплательщика суд определил, что имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 настоящего кодекса. Иных ограничений на получение названного имущественного налогового вычета кодекс не содержит. Таким образом налогоплательщик отстоял свои права и получил полагающиеся ему 130 000 рублей.
Часто налоговые органы отказывают в применении вычета в случае, если приобретенная квартира была гражданином продана. Споры о применении вычетов в таких ситуациях также решаются в пользу физических лиц на том основании, что Налоговый кодекс не предусматривает прекращение права на имущественный вычет при утрате в дальнейшем права собственности на приобретенное жилье.
Нередко налоговые органы оспаривают право налогоплательщика на повторное применение льготы. Эта проблема возникает, когда имущественный вычет применяется к отношениям, регулируемым разными законами. Так, по правоотношениям начиная с 2001 г. вычет применяется только один раз в жизни. А по сделкам, совершенным до 2001 г. (до вступления в силу Налогового кодекса), ограничений по количеству применений вычета не предусматривалось. Иными словами, гражданин, купивший квартиру до 2001 г. (и полностью воспользовавшийся льготой до 1 января 2000 г.), и после 2001 г. имеет право дважды применить имущественный налоговый вычет.
— Приведите, пожалуйста, конкретные примеры (с указанием цифр) получения налоговых вычетов.

Пример. Человек купил квартиру в 2000 г. за 800 000 руб. и зарегистрировал в установленном порядке право собственности на нее.
Льгота по налогу по расходам на покупку жилья, предусмотренная пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц», налогоплательщиком в 2000 г. не заявлялась.
В 2001 г. доходы гражданина, облагаемые по ставке 13 %, составили 200 000 руб. Сумма исчисленного и уплаченного в налоговом периоде налога составила 26 000 руб. (200 000 руб. х 0,13).
По окончании 2001 г. плательщик представил в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2001 г., заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой квартиры, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную недвижимость, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
В таком случае налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по доходам, полученным в 2001 г., облагаемым налогом по ставке 13 %, уменьшив их на сумму подтвержденных расходов налогоплательщика по оплате квартиры, то есть налоговая база уменьшается на 200 000 руб. Вся сумма налога, удержанного в 2001 г. (26 000 руб.), возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 кодекса.
Неиспользованная сумма вычета в размере 400 000 руб. (600 000 руб. (действующий в 2001 г. размер вычета) — 200 000 руб. (вычет, предоставленный в 2001 г.) переносится на следующий налоговый период.
— Как определить сумму фактического вычета, которая может быть предоставлена налогоплательщику?
— Для этого сравнивают три суммы:
1) налогооблагаемый доход лица за тот налоговый период, по отношению к которому предполагается применить вычет;
2) реальные затраты на приобретение жилья;
3) установленный законодательством размер вычета.
Фактическая сумма равна наименьшей из трех перечисленных величин.
— Может ли плательщик пропустить год пользования вычетом по собственному желанию?

Рассмотрим такую ситуацию: объект куплен в 2009 г. Вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 кодекса предоставлен с 2010 г., есть переходящий остаток. За 2011 г. налогоплательщик декларацию не подает, а в 2013-м снова обратится в инспекцию с декларацией за 2012 г., чтобы продолжить пользоваться имущественной налоговой льготой в пределах 2 млн. руб. по новому закону. Должна ли инспекция требовать отчета за 2011 г.?
— Пропустить можно, так как в соответствии с п. 2 ст. 56 ч. I Налогового кодекса налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено кодексом.
Налоговая инспекция не вправе требовать от гражданина представить декларацию, если у него отсутствует такая обязанность согласно п. 1 ст. 229 кодекса.

Налоговый вычет при покупке квартиры 

Из выпуска от 04-04-2012 рассылки

Иногда государство не только душит нас налогами, но дарит такие приятные презенты как имущественный налоговый вычет. То есть, при покупке недвижимости, можно уменьшить сумму налога на стоимость приобретенной квартиры, а так же на проценты по ипотечному кредиту.
Приятный бонус для ипотечных покупателей
Налоговый вычет рассчитывается от суммы, не превышающей 2 млн рублей. То есть, даже если вы купили квартиру за 6 млн, вам причитается только 13% от 2 млн рублей — то есть, 260 тысяч рублей. Сумма весомая, однако право ее получить есть не у всех.

Например, тем, кто получает деньги «в конверте», то есть не платит подоходный налог государству, на налоговый вычет рассчитывать не приходится. Оформить подобную льготу смогут только сотрудники компаний, где выплачивается «белая» зарплата. Кроме того, она не положена безработным, инвалидам, лицам, получающим пособия по уходу за ребенком, а также индивидуальным предпринимателям, к которым применим специальный налоговый режим. Вычет при сделке купли-продажи, заключенной лицами, состоящими в родстве — родителями и детьми, мужем и женой и т.п. — почему-то также не предусмотрен.
Лишены возможности возврата части налога на имущество и те, кому жилье приобретает его компания-работодатель, а также лица, которые при покупке квартиры используют средства федерального бюджета. Например, участники программы «Военная ипотека». Однако с собственных средств, которые используются в качестве доплаты, можно получить вычет.

До недавнего времени вето на получение имущественного вычета действовало и в отношении неработающих пенсионеров. Однако изменения в Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ устранили эту несправедливость, и с 1 января 2012 года эта категория граждан также имеет право на налоговый вычет при покупке квартиры, но только в том случае, если до выхода на пенсию им выплачивалась официальная зарплата.

В наиболее выигрышном положении оказались люди, покупающие квартиры с помощью ипотечных кредитов. Закон дарит им не только возможность воспользоваться налоговым вычетом на стоимость самой квартиры, но и на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту или целевому займу, потраченному на покупку жилья. А они, как известно, могут составлять половину стоимости приобретаемой недвижимости. И в этом отношении государство весьма серьезно подсластило пилюлю ипотечным покупателям. Дело в том, что в отличие от жилищного вычета, размер которого не может превышать 2 млн рублей, льгота по процентам не имеет верхней планки. Его можно заявлять на всю сумму уплаченных процентов. «Допустим, вы покупаете квартиру за 6 млн рублей, а сумма процентов по ипотечному кредиту, предоставленному на 10 лет, составляет 3 млн рублей. Таким образом, 260 тысяч рублей вы получите в качестве налоговой компенсации со стоимости квартиры, и еще 390 тысяч рублей получите как вычет с процентов», — объясняет генеральный директор АН «Мир квартир» Дмитрий Титов.

Впрочем, есть и плохая новость. Покупателям, которым отказали в выдаче ипотеки, в результате чего им пришлось оформлять потребительский кредит или кредит «на неотложные нужды» для покупки недвижимости, права на имущественный вычет на сумму уплаченных по таким кредитам процентов не имеют.

Спешить или не стоит?
Еще один не очень приятный момент заключается в том, что воспользоваться налоговым вычетом при покупке недвижимости можно только один раз в жизни. Об этом стоит помнить тем, кто не намерен ограничиться одной сделкой по покупке или продаже недвижимости, а планирует произвести целую цепочку операций по улучшению своих жилищных условий. Эксперты считают, что вносимые в российское налоговое законодательство поправки пока носят достаточно позитивный характер для покупателей недвижимости, поэтому иногда, возможно, стоит и повременить с возвратом этих средств.
Например, в 2008 году максимальный размер налогового вычета был увеличен на 1 млн рублей и теперь составляет 2 млн рублей. «Вы можете сразу заявить о своем праве на эту льготу, — говорит адвокат юридического центра „Ермолаев и партнёры“ Максим Ермолаев. — Но представляете, как обидно тем людям, которые в 2008 году получили вычет с 1 млн рублей, потом купили еще какую-то недвижимость, но уже не смогли реализовать свое право на налоговую льготу, спустя год возросшую ровно в два раза. А законодательство меняется, и, не исключено, что в будущем размер налогового вычета станет еще выше».

Так что спешить не стоит, тем более, что закон это позволяет. Срок для обращения в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета Кодексом не ограничен. Даже, если квартира была приобретена пять лет назад, но покупатель забыл или не знал о своем праве на имущественный вычет, он может им воспользоваться сейчас или спустя еще какое-то время. Правда, предельный размер вычета будет рассчитан исходя из 1 млн рублей, так как право на льготу возникло до 1 января 2008 года.
Достигнув совершеннолетия, возврат 13% от налога на недвижимость может реализовать и ребенок, на которого была оформлена либо вся квартира, либо какая-то ее часть. Однако получить имущественный налоговый вычет за своих несовершеннолетних детей могут и их родители. При этом ребенок не теряет право на налоговый вычет в будущем. Так что в данном случае льготой, предоставленной государством, разумнее воспользоваться самим родителям.
Юристы рассказали, что иногда у супругов, купивших квартиру в общую долевую собственность, возникает желание поделить имущественный вычет. Однако такой шаг нельзя назвать дальновидным. Лучше оформить льготу на одного из собственников с тем, чтобы другой сохранил право на ее получение в дальнейшем.



Каждый день кто-то продает или покупает недвижимое имущество и платит довольно большие налоги, не подозревая о том, что на них можно серьезно сэкономить, использовав для этого льготы. Многие граждане теряют немалые средства из-за элементарной неосведомленности и правовой безграмотности. Юрист М2 рассказывает, какие налоги взимаются при приобретении недвижимости и на какие льготы может рассчитывать ее покупатель при уплате налога.
После того как документы на недвижимое имущество оформлены и права зарегистрированы, стороны должны заплатить определенные налоги. Покупатель будет также обязан ежегодно вносить налог на имущество (жилой дом, квартира, дача, гараж). Если он приобретает земельный участок, то к этой сумме прибавится еще и земельный налог. В отличие от покупателя продавцу придется раскошелиться только один раз, а именно уплатить налог с дохода, полученного от продажи.


Получил доход? Поделись с государством
Продавец недвижимого имущества обязан подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, налоговую декларацию (по месту жительства) и отразить полученные по договору суммы в качестве дохода. Налоговая ставка на него на сегодняшний день составляет 13%.
Но налогоплательщик имеет право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества. Имущественный вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. К такому имуществу относятся жилой дом, квартира, дача, садовый домик, земельный участок и доля в указанном имуществе.
Размер вычета зависит от продолжительности нахождения реализуемого имущества в собственности продавца. Так, если он владел объектом недвижимости менее трех лет, то вычет не может превышать 1 млн руб. Например, если квартира, приобретенная за 1 млн руб., находилась в собственности продавца два года, а затем была продана за 3 млн руб., то для продавца налоговая база составит 2 млн руб. С этой суммы продавец будет обязан уплатить налог в размере 13%.
Но если жилой дом, квартира, земельный участок, дача и т. д. были в его собственности три года и более, то имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Таким образом, продавцу выгоднее расставаться с недвижимостью, если она принадлежала ему три года и более.


Построил дом — получи вычет
Для получения налогового вычета необходимо подать заявление и декларацию по окончании налогового периода. Естественно, также необходимо предоставить документы, подтверждающие право на вычет: договор купли-продажи, документы, подтверждающие получение денег, и т. д.
Имущественный налоговый вычет предоставляется также покупателю недвижимости, поскольку он платит налог на доходы от других источников: заработная плата, доходы от иной деятельности.
Покупатель имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Кроме того, имущественный вычет предоставляется в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого помещения.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться:
— расходы на разработку проектно-сметной документации;
— расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
— расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
— расходы на приобретение дома, в том числе недостроенного;
— расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников;
— расходы на приобретение квартиры или прав на жилплощадь в строящемся доме;
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Напомним, что этот перечень расходов, связанных с приобретением жилья, не является исчерпывающим.
Куда идти за льготами?
Вычет предоставляется на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в соответствующие органы по окончании налогового периода. Для того чтобы воспользоваться правом на имущественный вычет, необходимо будет представить:
— при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе недостроенного) или доли в нем — документы, подтверждающие право собственности на данные объекты;
— при приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на нее, акт о передаче жилого помещения или документы, подтверждающие право собственности на объект.
Кроме этого необходимы также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Такими документами могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Льготы по месту работы
До 1 января 2005 года имущественный вычет при покупке жилья можно было получить только в налоговом органе. С 1 января 2005 года ситуация поменялась в лучшую сторону. Теперь налогоплательщик имеет право самостоятельно определить порядок, способ и сроки получения части денежных средств, истраченных на приобретение жилья.
В налоговом органе имущественный вычет можно получить только по окончании налогового периода, но дожидаться его не обязательно — есть возможность воспользоваться вычетом по месту работы. При этом следует отметить, что имущественный вычет предоставляется только работодателем, т. е. тем лицом, с которым налогоплательщик заключил трудовой договор. Иными словами, если физическое лицо выполняет работы или оказывает услуги исключительно на основании договоров гражданско-правового характера, то он сможет получить вычет только через налоговый орган по истечении налогового периода.
Светлана МАМЫРОВА, юрист

Итак усвоили: если продаем — вычет 100% при собственности выше 3 лет, 1млн.- до 3 лет, если покупаем- 2млн. рублей.

Если у Вас выделяется доля в квартире- лучше выделять КОМНАТУ, обособленный объект (если Вы планируете продавать ее до 3лет)- Вы больше съэкономите.

Не так стращен черт- Вы можете САМИ заполнить все документы и получить имущественный вычет, а не платить за это кому либо.

 

2. Социальный налоговый вычет на обучение и  лечение.

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Также этим правом могут воспользоваться также опекуны (попечители), оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

2.1  НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБРАЗОВАНИЕ.

Налоговый вычет на образование можно получить на ребенка, начиная с детского сада

Практически на протяжении всей нашей жизни мы учимся. Начиная с детского сада, дети посещают платные занятия по развитию и подготовке к школе, далее в школе, учащиеся получают дополнительное образование в платных секциях, кружках и заканчивая высшим образованием в ВУЗах и других учебных заведениях. Во взрослом состоянии мы также стремимся получить знания и идем на курсы повышения квалификации по специальности, различные стажировки и т.д.

 

Вычет ндфл на обучение 2012.

Всегда есть выбор за что платить и сколько. Государство посодействовало учащимся, студентам и желающим обучаться в возврате налогового вычета. Что такое налоговый вычет на обучение? Кому он полагается и в каких случаях можно получить налоговый социальный вычет?

 

Что такое налоговый социальный вычет на образование (обучение)?

Налоговый социальный вычет на образование — это сумма, на которую вы можете рассчитывать, оплачивая образовательные услуги (в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)). Процесс его оформления подробно описан в Налоговом кодексе (статья 219). Налоговый кодекс разрешает уменьшить доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на социальный налоговый вычет в сумме, потраченной на обучение. Такое право предоставлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Социальным вычетом на обучение в образовательных учреждениях налогоплательщик может воспользоваться после фактической оплаты своего обучения или обучения своих детей в возрасте до 24 лет.

 

Претендовать на получение вычета могут:

 

- Те, кто оплатил обучение из собственных средств и родители, оплачивающие обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

- Опекуны и попечители, которые вносили плату за обучение своих несовершеннолетних подопечных. После прекращения опеки или попечительства право вычета сохраняется до тех пор, пока бывшему подопечному не исполнится 24 года.

 

Обратите внимание! Социальный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала!

 

В каких случаях предоставляется налоговый вычет на обучение?

Не имеет значения, государственное или негосударственное учебное заведение оказывает вам образовательные услуги. Не будет помехой и отсутствие государственной аккредитации. Но вот лицензия непременно должна быть. Другими словами, можно вернуть деньги при оплате обучения в школах, вузах, на различных курсах повышения квалификации или программах дополнительного образования. Музыкальные, художественные и спортивные школы тоже попадают в этот перечень.

Какие виды обучения можно оплатить и получить налоговый вычет?

Налоговым кодексом не установлены виды обучения, при оплате которых предоставляется социальный вычет. Поэтому его можно получить, оплатив стажировку, курсы повышения квалификации, вождения, иностранных языков и т. д. Также получая кредит на образование и оплачивая свое обучение, можно вернуть часть денег с помощью налогового вычета.

Самое главное, чтобы договор на обучение был заключен с образовательным учреждением. При этом оно должно иметь лицензию или иной документ, которые подтверждают статус учебного заведения и право оказания им соответствующих образовательных услуг.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется плательщику налогов, оплачивающему:

- свое собственное обучение любой формы (дневная, вечерняя, заочная);

- обучение каждого из своих детей (начиная с детского сада и вплоть до 24 лет);

- обучение своей супруги;

- обучение опекаемых подопечных (до 18 лет);

 

Вычет предоставляется вне зависимости от того, где именно находится образовательное учреждение. Его предоставляют при оплате образования:

- в отечественных учебных заведениях;

-в иностранных учебных заведениях;

-заведениях любого профиля (колледж, институт, академия, училище университет);

Важно: Территориальное расположение образовательного учреждения (например, за рубежом) для получения социального вычета не имеет значения. Но в данном случае статус иностранных учебных заведений придется подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством стран, где находятся образовательные учреждения. При этом документы должны быть переведены на русский язык.

В каких случаях налоговый вычет НЕ полагается?

 

Вычет НЕ полагается, если:

 

- источник ваших доходов — дивиденды, выигрыши, призы и т.д., для которых кодексом установлены другие налоговые ставки (а не 13%, как для заработной платы);

- фирма, где вы работаете, взяла на себя расходы за ваше обучение (вычет полагается только физическим лицам, оплатившим учебу из личных средств).

- вычет применяют лишь к доходам, с которых удержан НДФЛ в размере13% . Поэтому воспользоваться этой льготой не могут лица, не платящие налог на доходы в бюджет РФ;

- если обучающийся, за которого вы платите, учится не на дневной (очной) форме обучения;

- если учебное учреждение не имеет лицензии на предоставление образовательных услуг или вид учебной деятельности не лицензирован;

если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

 

Кроме того, надо иметь в виду, что существуют такие виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию, например, индивидуальная педагогическая деятельность: репетиторство, разовые лекции, семинары и т.д. Если речь идет именно о таком обучении, то вычет не полагается.

 

Как оформить документы для получения налогового вычета на образование?

- Для получения социального вычета налогоплательщику следует подтвердить оплату расходов на обучение документально. Однако в Налоговом кодексе перечня таких документов нет. Поэтому, как правило, проверяющих устраивают:

 

- договор с образовательным учреждением (копию договора, заключенного между образовательным учреждением и обучающимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем (попечителем);

- платежные документы (копии платежных документов, подтверждающие факт внесения (перечисления) денежных средств)

справка о доходах по форме 2-НДФЛ

 

В инспекцию достаточно сдать копии этих документов.

 

Однако, могут потребовать в налоговой!

 

1. письменное заявление в произвольной форме о предоставлении социального налогового вычета на обучение

2. справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год по форме 2-НДФЛ

3. копию лицензии образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения

 

К сведению. В случаях, когда в договоре на обучение есть ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающих статус учебного заведения, ФНС России не рекомендует инспекциям требовать от налогоплательщиков копии таких документов. Если налоговая инспекция захочет убедиться в достоверности этих сведений, она может направить запрос в образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.

При оплате обучения своего ребенка (опекаемого, подопечного) необходимо также представить

1. свидетельство о его рождении (копию (копии) свидетельства о рождении ребенка, если налогоплательщик несет расходы на обучение своего ребенка)

2. копию распоряжения о назначении опеки (попечительства), если опекун (попечитель) потратил деньги на обучение своего подопечного.

3. справку учебного заведения, подтверждающую получение им образования в соответствующем году по дневной форме обучения

 

Для получения вычета вы обращаетесь с необходимыми документами в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором оплатили обучение. Впрочем, это можно сделать и позже, в течение трех следующих лет. И пусть вас не смущает последняя дата подачи декларации — 30 апреля. К этому моменту важно успеть тем, кто обязан подавать декларацию о доходах. Впрочем, и у них сохраняется возможность в последующие три года заявить о своем праве на льготу, подав новую декларацию вместе с заявлением о предоставлении вычета.

На что обратить внимание при оформлении документов?

 

Правильное оформление документов — очень важный и ответственный этап, ошибка помешает вам воспользоваться правом на вычет. Поэтому обратите внимание на следующие моменты.

 Договор. Договор с образовательным учреждением может быть заключен как родителем (опекуном, попечителем), так и самим обучающимся. Здесь есть один нюанс. Если договор заключен несовершеннолетним, в нем обязательно должна присутствовать запись: оплату вносят родители (опекун, попечитель), иначе им не удастся получить вычет. Чтобы избежать неприятных неожиданностей, старайтесь оформлять все документы на того, кто будет претендовать на вычет.

 

Форма обучения. Если вы работаете и оплачиваете собственное обучение, независимо от его формы (дневной, вечерней или заочной) вы имеете право на вычет.

 

Другое дело, если право на вычет заявляют родители, опекун или попечители. В этой ситуации вычет на обучение реально получить, если занятия проходили в дневной (очной) форме. В договоре обязательно должен быть прописан этот пункт.

 

Оплата обучения. Кто бы ни оплачивал обучение, существует общее правило — оплата производится только деньгами, наличным или безналичным способом. Рассчитавшись, например, с помощью векселя, вы тем самым лишите себя возможности получить вычет. Проследите, чтобы размер и форма оплаты были указаны в договоре.

 

Платежные документы. Факт оплаты должен подтверждаться платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами. Причем желательно, чтобы они были оформлены на то физическое лицо, которое будет получать социальный вычет. Если на вычет претендует родитель (опекун, попечитель), то и платежный документ ему следует оформлять на себя.

 

Как рассчитывается налоговый социальный вычет на обучение?

 

Предоставление социального налогового вычета производится исключительно по окончании календарного года и только в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого налогоплательщик подает в инспекцию заявление и декларацию о доходах. Срок сдачи декларации – до 30 апреля включительно. Но для получения вычета это можно сделать и позже указанной даты.

 

Максимальный размер вычета на обучение согласно Налоговому кодексу составляет 50 тыс. руб. Но если вы полагаете, что возврату подлежит именно эта сумма — вы заблуждаетесь. На самом деле возвращается только сумма излишне уплаченного налога. Как объяснили сотрудники налоговой консультации, максимум, на что вы можете рассчитывать, — 6500 руб. (т.е. на 13% от 50 тыс. руб.)

 

Приведем конкретный пример. Допустим, ваш годовой официальный доход составляет 240 тыс. руб. (по 20 тыс. руб. в месяц). Из этой суммы бухгалтерия удержала налог в размере 13%, что составило 31,2 тыс. руб. На руки вы получали по 17,4 тыс. руб. в месяц. Если вы заплатили за учебу 50 тыс. руб. или более в год, из ваших доходов (240 тыс. руб.) налоговая инспекция на бумаге вычтет 50 тыс. руб. — максимальный размер вычета на обучение. С оставшихся 190 тыс. руб. вам полагалось заплатить подоходный налог в размере 24,7 тыс. руб., остальное от налогообложения освобождается. Поэтому излишне уплаченные налоги вам и возвращают — те самые

6,5 тыс. руб. (31,2 тыс. – 24,7 тыс. руб.), т.е. 13% от 50 тыс. руб.

 

Еще пример: Оплачено за свое обучение 120 тыс. рублей. Годовой доход — 240 тысяч рублей. Но социальный вычет положен только с суммы 50 тыс. рублей. Налоги, уплаченные с 50 тысяч рублей — 6500 рублей (50 000*13%).

Итого: сумма причитающегося налогового вычета — 6500 рублей.

 

Еще пример: Если расходы на обучение составили менее 50 тыс. руб., например, 25 тыс. руб., от вашего годового дохода в 240 тыс. руб. следует отнимать сумму фактического расхода, а именно 25 тыс. руб. Проведя те же расчеты, вы получите размер возвращаемого налога —3,25 тыс. руб., т.е. 13% от 25 тыс. руб.

 

Обратите внимание! Реализовать свое право на получение социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором оплачивалось обучение. Три года – общий срок, отведенный пунктом 7 статьи 78 НК РФ на зачет или возврат излишне уплаченного налога.

Остаток вычета, который не полностью использован в налоговом периоде, на последующие годы не переносится. Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, налогоплательщик может потерять часть вычета, когда стоимость учебы превышает норматив социального вычета за год.

Формула для расчета налогового социального вычета

 

Суть налоговых вычетов: государство возвращает вам НДФЛ за часть доходов, потраченных вами на некоторые «благие» цели (лечение, обучение, покупку жилья).

 

Однако по каждому вычету установлены максимальные ограничения этих сумм затрат.

 

Чтобы рассчитать, сколько денег вы получите в рамках налогового возмещения, воспользуйтесь универсальной формулой расчета.

 

Условные обозначения в формуле:

 

Д — Сумма вашего дохода за период (обычно, год);

Р — Сумма ваших расходов по вычету;

МБ — Максимальный размер базы для расчета вычета;

Н — Налог на доходы физических лиц ( = 13% на текущий момент);

Х — Деньги, которые вы получите в рамках налогового возмещения

В зависимости от соотношения суммы дохода, суммы расходов и максимального размера базы, возможны 4 ситуации. Приводим расчет причитающихся вам денег для каждой из них:

1) Если Р<=МБ и Д>=Р

Х = Р*Н

2) Если Р<=МБ и Д<=Р

Х = Д*Н

 

3) Если Р>=МБ и Д>=МБ

Х = МБ*Н

 

4) Если Р>=МБ и Д<=МБ

Х = Д*Н

  Идем далее. Переходим к налоговым вычетам на лечение.

2.2.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Право на получение указанного вычета также имеют налогоплательщики, которые уплатили в налоговом периоде суммы за услуги по лечению, предоставленные им физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства России от 19.03.2001 № 201. В Перечень медицинских услуг, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.

Налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи Российскими медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

При проведении дорогостоящего лечения медицинским учреждением в случае, когда физическое лицо необходимые для хирургического вмешательства материалы приобретает в учреждениях, не имеющих соответствующих лицензий, из-за того, что медицинское учреждение не располагает необходимыми материалами для проведения операции, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение таких материалов.

Для получения социального налогового вычета по суммам, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях следует знать, что действие Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком.

Следует обратить внимание на то, что неиспользованная полностью сумма (остаток) произведенных расходов по лечению на следующие годы не переносится.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

1)            Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение.

Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на лечение.

Примерная форма заявления:
В Инспекцию ФНС России № 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича

                                                        ИНН 771201300875

Документ, удостоверяющий личность: паспорт

Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002

Кем выдан: ПВС района «Северный» г. Москвы

Дата выдачи документа: 25.05.2005

проживающего (ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5

контактные телефоны: дом. 478-00-20; раб. 963-02-04

                                                                            
Заявление
 

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 8 000 (восемь тысяч) руб., направленной на лечение в Московском кардиологическом центре.

Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на лечение от 20.08.2011 N 132, квитанция об оплате от 27.08.2011, Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации), прилагаются.

 

      Дата________                                                                                                                      Подпись__________  

                                                                                                                                   

Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены иные налоговые ставки (9%, 30% и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет так же физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН).

2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Можно «скачать» с сайта Управления ФНС России по г. Москве программу по ее заполнению. Адрес сайта: www.r77.nalog.ru.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например, в 2013 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном праве на вычет по расходам на лечение, произведенным в 2010-2012 годах.

3) Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ).

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы № 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в Справке не допускаются.

4) Копии договора на оказание услуг по лечению или документов, подтверждающих лечение.

Копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, предоставляется в том случае, если такой договор заключался.

К документам, подтверждающим лечение, относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, которые должны быть заверены врачом медицинского учреждения.

5) Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава от 25.07.2001          № 289/БГ-3-04/256.

Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, оказанных начиная с 1 января 2001 года, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги. Данная Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения за счет средств налогоплательщика.

Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Эти же Справки являются подтверждением и расходов по оплате медицинских услуг, оказанных налогоплательщику в санаторно-курортном учреждении Российской Федерации. Справка выдается соответствующим санаторно-курортным учреждением при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих произведенные им расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг. Справка может быть направлена санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении.

6) Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае, если договор на лечение не заключался либо в договоре или вышеуказанной Справке не содержатся реквизиты данной лицензии).

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях Российской Федерации, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также индивидуальными предпринимателями, занимающиеся частной медицинской практикой при наличии вышеупомянутой лицензии.

7) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей. Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется так же и в случае, когда услуги по лечению оказывались не самому налогоплательщику, а его ребенку, родителю (родителям) или супругу (супруге). Если платежные документы оформлены на имя ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.

8) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего супруга (супруги). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего родителя (родителей). Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Примерная форма заявления:
В Инспекцию ФНС России № 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича

                                                        ИНН 771201300875

Документ, удостоверяющий личность: паспорт

Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002

Кем выдан: ПВС района «Северный» г. Москвы

Дата выдачи документа: 25.05.2005

 проживающего (ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5

контактные телефоны: дом. 478-00-20; раб. 963-02-04                                                                      

Заявление
 

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2011 году налога на доходы физических лиц в сумме 1 040 (одна тысяча сорок) руб.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Стромынское ОСБ № 5281/0367

Р/ч 30101810038000603829

БИК 044525225 Сбербанк России г. Москва

К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России

ИНН 7707083893
КПП 774403010

Лицевой счет № 43072.810.1.3298. 7220053

 

      Дата________                                                                                                                      Подпись__________  

 


Думайте сами решайте сами: иметь или не иметь… свою пенсию.

Written by Евгений Понизовский on 16.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Почти половина россиян убеждены, что заботиться о пенсии придется им самим

Опрос Synovate Comcon показал: граждане свыкаются с мыслью, что размер пенсии будет зависеть от их собственных накоплений

Почти половина (46,4%) россиян убеждены, что за финансовую обеспеченность по достижении пенсионного возраста каждый отвечает сам, выяснили специалисты компании Synovate Comcon, опросив в I квартале 2012 г. 7000 взрослых жителей российских городов с населением свыше 100 000 жителей. Пять лет назад так считали 42% респондентов, уверяют исследователи.

Чаще других рассчитывают на собственные пенсионные накопления высокооплачиваемые (50%) респонденты и молодежь в возрасте 25-34 лет (48%). Среди людей более старшего поколения (45-54 года) и среди респондентов с низким доходом таковых 47% и 43% соответственно. Чаще других на собственные средства рассчитывают жители Сибирского федерального округа(51,6%), реже — Южного (38%), утверждают исследователи.

«Под влиянием прошедшего финансового кризиса изменилось отношение россиян к собственным пенсионным накоплениям: растет доля тех, кто считает, что за финансовую обеспеченность на пенсии каждый должен отвечать самостоятельно», — констатирует представитель Synovate Comcon Людмила Новиченкова. На ее взгляд, такое изменение отношения вызвано не только недавней кризисной нестабильностью, но и влиянием информации о возможном повышении пенсионного возраста. По ее мнению, сказывается также и общая озабоченность продолжающейся тенденцией старения населения, когда в структуре населения возрастает доля пожилых людей и уменьшается доля детей, и это подтверждает опасение, что будущие поколения не смогут обеспечить пенсии для тех, кто работает сегодня.

Как подтвердил на прошлой неделе во время встречи с парламентариями министр труда и соцзащиты Максим Топилин, проект новой пенсионной реформы будет готов к 1 октября. «Легких решений не будет», — уверил депутатов министр, напомнив, что пенсионная система сегодня разбалансирована: только в прошлом году для ликвидации дефицита пенсионного фонда потребовалось около триллиона рублей, или 10% расходной части госбюджета. По мнению Топилина, на стабилизацию системы может уйти 20-30 лет (а не 15, как полагают представители Минфина).

Топилин заверил, что пенсионный возраст подниматься не будет, но возможно увеличение размера минимального пенсионного стажа (сегодня — 5 лет), уменьшение случаев досрочного выхода на пенсию и изменение структуры пенсионных отчислений работодателей (6% ФОТ, ныне отчисляемые на накопительную часть пенсии, направят в основную ее часть). В любом случае, по словам министра, пенсионная система станет трехуровневой: будет включать государственную страховую систему, корпоративный компонент и личные накопления.

Читайте далее: http://www.vedomosti.ru/career/news/2287185/polovina_rossiyan_ubezhdeny_chto#ixzz20oHuiKZX

Фабио Капелло- новый тренер сборной РФ- поможет ли это нам? …А Вы можете помочь себе сами, начав вкладываться в накопительные инвестиционные программы.

Written by Евгений Понизовский on 16.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Исполняющий обязанности президента Российского футбольного союза (РФС) Никита Симонян заявил, что новым главным тренером сборной России станет итальянец Фабио Капелло. Об этом сообщает ИТАР-ТАСС.

Симонян рассказал, что в ближайшие дни Капелло прилетит в Москву для согласования условий личного соглашения. Контракт с 66-летним тренером будет подписан 18 или 19 июля.

По сведениям СМИ, Капелло подпишет двухлетний контракт — до окончания чемпионата мира 2014 года в Бразилии. При этом зарплата итальянца будет ниже, чем у предыдущего наставника российской сборной Дика Адвоката. За два года работы в России Капелло получит 10-12 миллионов евро.

Ожидается, что помощником Капелло станет бывший наставник женской сборной России Игорь Шалимов или тренер тульского «Арсенала» Дмитрий Аленичев.

Обратите внимание на зарплату тренера.

Возможно В sb не накопите столько же- но пару тройку миллионов долларов, открыв инвестиционные программы своевременно- вполне реально накопить за 20-30 лет.

Я не знаю: поможет ли Фабио Капелло лучше выступить сборной России на чемпионате мира, но вот то, что Вы сами можете помочь себе, открыв накопительные программы  — в этом я твердо уверен.

И чем раньше Вы их  откроете — тем лучше.

 

Три цели для накопления.

Written by Евгений Понизовский on 15.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Меня иногда спрашивают: какие основные цели бывают у Ваших клиентов при оставлении личного финансового плана?

Моя практика показывает, что это:

1. Накопления на пенсию.

2. Накопления на образование детей.

3. Накопления на недвижимость (в РФ или за рубежом).

Рассмотрим: сколько может стоить каждая цель?

1. Пенсионные накопления.

Большинство людей согласны на пенсию примерно 3000 долларов  в текущем эквиваленте

по покупательной способности доллара.

С учетом инфляции и практически безрисковой доходности около 6% получим величину

при накоплении на 20-25 лет в районе 9000 долларов в месяц — 108 тысяч в год или капитал

в районе 1800000 млн  долларов.

Дальше  я приведу статистические цифры: сколько надо инвестировать в месяц, чтобы

накопить необходимую сумму.

При средней доходности 12% в год с учетом комиссионных и бонусов партнеров, с которыми я работаю

надо вкладывать 1300 долларов в месяц при 25 летней программе.

Если мы хотим накопить эту сумму за 20 лет -2280 долларов в месяц.

Обратите внимание- чем раньше мы начинаем накопления на пенсию- тем меньше нам надо

откладывать ежемесячно.

2. Накопление на образование детей.

Тут у каждого свое виденье вопроса.

Кто-то хочет, чтобы дети учились за границей, кто-то в РФ на платном

отделении, кто-то говорит- «Пусть на бюджетное поступают — не поступят -

сами виноваты»:)

Возьмем некую среднюю цифру (для текущего момента) 20000 долларов

в год и 50000 долларов  в год и посмотрим: сколько надо откладывать, чтобы

обеспечить эти суммы?

Предположим что в семье 2 детей. Детям сейчас 3 и 6 лет. И они будут поступать

в ВУЗ в 17 лет. Таким образом 14 лет и 11 лет-сроки накоплений.

Коэффициент инфляции для образования несколько выше- и составляет около 7% в

год (знания в современном мире  ценятся все дороже  и дороже  и потому логично,

что стоимость образования растет более быстрыми темпами, нежели инфляция в целом).

Что у нас выйдет?

Для первого ребенка стоимость обученяи по годам возрастет

на следующие величины:  2.104   2.252  2.409  2.578  2.759.

При 20000 это составит:  42080 45025  48177 51550 55158

При 50000 это составит:  105200  112564 120443 128874 137895

Для второго ребенка 2.578 2.759  2.952 3.159  3.380

При 20000 это составит: 51550 55158 59019 63150  67570

При 50000 это составит:  128874 137895 147547 157858 168927

Посмотрим: сколько надо вкладывать для того и другого варианта?

(Понятно, что если Вы оцениваете образование Ваших детей в меньшую сумму — потребуется

меньше- стандартно это образование в РФ).

В данном случае это программа на 18 лет (В параллель первой (В одном продукте) или отдельно от нее).

Если взять доходность 9%  (В силу более низкого срока доходность в среднем может быть ниже,

если рынок даст на более низком сроке ниже среднестатистического)  — требуются вложения в размере 2000

долларов в месяц. Если брать 12% -1650 долларов. (Я рекомендую подстраховаться и брать 9% — то есть откладывать

на эту цель 2000 долларов).

При 50 тысячах под 12% — потребуется около 4300 долларов в месяц и около 6000 долларов- при 9%.

Как видно это более существенные инвестиции ежемесячно.

Если они Вам не доступны (напоминаю- мои рекомендации — инвестиции в такие программы не должны быть более 15% Вашего

семейного бюджета) — разумно вкладывать поменьше- но вкладывать, либо увеличить размер своих доходов, перейдя на другую работу, открыв свой бизнес либо просто потребовав прибавки жалования на своей работе.

3. Недвижимость.

Следует отметить, что цена на недвижимость плавает, меняясь с течением времени: в кризисы она падает (в разных странах по разному), в обычное время понемногу растет (но также есть различия для разных стран  и типов недвижимости).

Поэтому расчет для нее будет наиболее условен.

Например: Вы хотите через 10 лет приобрести недвижимость, которая сейчас стоит 300000 долларов.

Возьмем  инфляцию 3.5% (может быть она будет и меньше, может больше — как отмечал выше- трудно сказать).

Получим стоимость недвижимости:  300000х 1.035 ^10=423180

На эту цель надо откладывать под 9% — 2550 долларов в месяц.

Это если на каждую цель делать СВОЮ ПРОГРАММУ.

Но если наша программа ОБЩАЯ- то тут возможны варианты.

Во-первых, если объединять все программы в одной — постоянная составляющая

по комиссии падает, ибо не надо платить каждый раз ее по каждой из программ.

Во вторых- можно варьировать взносы- когда то увеличивать их, когда-то уменьшать.

Поэтому в зависимости от Ваших доходов и их  планируемого роста -можно создать

ту либо иную программу накоплений, подходящую лично Вам.

Ниже я приведу пример программы в варианте:

Пенсия -3000 долларов,

образование детей-20000 долларов на каждого в год

и приобретение недвижимости через 10 лет -300000 долларов — все дано в текущих ценах.

Расчеты показывают, что при аннуитетных платежах (равными долями)

при 9% доходности — это взносы в размере 5354 доллара в месяц,

а при 12% -4479 долларов  в месяц.

Как быть, если таких средств нет?

Либо уменьшать цели (например накопления на недвижимость) либо отодвигать их по срокам.

Например, при приобретении недвижимости через 15 лет (а не 10) и выходе на пенсию через 30лет

цифры изменятся следующим образом:

под 9%-3760 долларов в месяц и под 12%-2985 долларов.

Если у Вас есть какие-то свои пожелания, то в ходе личной консультации Вы сможете получить конкретные

рекомендации по Вашей ситуации.

Записаться на консультацию Вы можете, пройдя по ссылке:

http://ponizovski.ru/?page_id=54

 

 

 

 

 

 

 

 

Что бывает при работе с левыми компаниями

Written by Евгений Понизовский on 13.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Полиция перетряхнула компанию RMB (бывшая «Роялмаксброкерс»), предоставлявшую услуги псевдо-форекс, и задержала двадцать человек, которые подозреваются в создании мошеннической схемы. Следствие считает, что компания пыталась продавать не только финансовые услуги, но и услуги экстрасенсов и БАДы, а также была готова нанимать убийц для назойливых клиентов.

Сотрудники ГУ МВД России по ЦФО в рамках дела о мошенничестве провели в минувший вторник одну из крупнейших операций за последние годы. В рамках следственных действий было задействовано около 100 сотрудников правоохранительных органов, ОМОНа и СОБРа. Они провели обыски в 12 офисах, в которых работали свыше 500 человек, задержано свыше 20 граждан. Штурмом был взят офис RMB, которая занималась предложением финансовых услуг, в частности на рынке форекс.

Когда сотрудники полиции пришли в офис псевдоброкера, они увидели колл-центр, в котором работали около 150 человек, обзванивавших потенциальных клиентов. «RMB находилась в одной из башен «Москва-Сити», у них в офисе были несколько человек — как гоблины, такие здоровые, — рассказал РБК daily источник в правоохранительных органах. — Тех клиентов, кто приходил с претензиями, они не пускали. Как бычье стояли, но после штурма такие тихие стали, спокойные».

RMB предлагала выгодный заработок на рынке Forex, в действительности же клиентам лишь создавали видимость процесса, в то время как реальной работы компания не вела, считают силовики. Группа работала много лет и была создана выходцами из другой компании — First Moscow Currency Advisors, которая «вовремя» закрылась. Как сообщается на сайте ГУ МВД России по ЦФО, «ежемесячный доход преступной организации составляет более 150 млн руб., 20 июня 2012 года на основании собранных оперативных материалов в отношении пяти лидеров преступного сообщества возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК (мошенничество, совершенное организованной группой либо в особо крупном размере) и ч. 1 ст. 210 УК (организация преступного сообщества)».

Кроме того, оперативникам в рамках этого дела стало известно о потенциальном покушении на убийство одного из клиентов RMB Евгения Ермилова, потерявшего 150 тыс. долл. После того как в начале июля полицейские получили информацию, что подозреваемые лица, связанные с RMB, ведут переговоры с киллером, телефоны в компании и у ее руководителей были поставлены на прослушку, а за г-ном Ермиловым было установлено наблюдение оперативников.

По словам самого Евгения, покушения ему удалось избежать только случайно: он не стал останавливаться, когда его начали прижимать на Братиславской улице, и пожертвовал своим Infiniti, протаранив атакующую его машину без номеров с четырьмя персонажами из «90-х». «Я думаю, что меня хотели не убить, а просто сломать ноги. Думаю, вряд ли мошенники решатся на совсем кардинальные меры, такие как найм киллера», — считает г-н Ермилов.

Евгений Ермилов подал иск на «Роялмаксброкерс» в Пресненский суд Москвы, но он пока так и не рассмотрен. «Прошло три недели, мой адвокат написал жалобу на судью, прошло семь дней, на жалобу так никто и не ответил», — печалится г-н Ермилов. По его словам, деньги не дошли до Белиза, в DT Trading, как ему обещали в «Роялмаксброкерс». По словам Евгения Ермилова, в России и на Белизе сейчас работают подставные директора — г-да Уточник и Жук, бывшие охранники из Рязани.

По словам источника РБК daily в правоохранительных органах, в мошеннической схеме помимо лжеброкеров участвовали и псевдоэкстрасенсы, представляющиеся людьми из популярной передачи с телеканала, а также торговцы БАДами. Реального же вдохновителя схем зовут Максим Негуляев, который вместе с Аидой Новрузалиевой, Вадимом Филимоновым, Семеном Бумагиным и Олегом Жуком находятся в розыске, им грозит от 7 до 15 лет лишения свободы, говорит источник в полиции. Получить комментарий в RMB вчера не удалось.

 

Именно поэтому я рекомендую тому, кто занимается спекуляциями на фондовом ли рынке, форексе ли работать ТОЛЬКО С ПРОВЕРЕННЫМИ БРОКЕРАМИ — желательно зарубежными либо банками типа «Альфа банка » «МДМ», которые дорожат своей репутацией.

Статья об инвестициях при помощи портфелей ETF.

Written by Евгений Понизовский on 09.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

http://ponizovski.ru/?page_id=13#comment-904

Опубликована по ссылке выше.

По материалам прошедшего ранее вебинара.

Читаем, задаем вопросы, записываемся а консультацию, кому интересно ивестировать или обучаться.

 

Вебинар в среду. IFA и его функции- помощь людям в вопросах личных финансов

Written by Евгений Понизовский on 09.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Вебинар состоится в среду в 21 час мск. Ссылка для записи дана ниже.
  Если Вы хотите узнать подробнее о том: кто такие независимые финансовые советники, чем они могут помочь вам, как с их помощью увеличить свой доход в2 и более раз — этот вебинар несомненно будет Вам полезен.
  Тем из Вас, кто задумывался о создании своего бизнеса в области консультирования и продаж страховых и финансовых продуктов возможно также будет интересно послушать об этом.
  Вы узнаете о нескольких вариантах организации бизнеса независимого финансового советника и решите для себя: интересно ли Вам это?
Программа вебинара.
  1. Личное финансовое планирование.
  2. Кто такой финансовый советник?
  3. Его функции.
  4. Чем может быть полезен Вам финансовый советник.
  5. Как стать IFA? Варианты организации бизнеса («человек-оркестр», «организатор команды», «агент по продажам», своя консалтинговая фирма).

Пиринейское дерби: кто победит?

Written by Евгений Понизовский on 01.07.2012. Posted in Личное финансовое планирование, вопросы накопительного страхования и инвестиции на финансовых рынках от Евгения Понизовского

Итак, первенство Европы по футболу подходит к концу и сегодня нас ожидает
второе «пиринейское дерби» : Испания — Италия!
Что победит: опыт Дона Висенте и испанские звезды или построенная от обороны
игра на контратаках итальянской команды с ее темнокожим «анфан терибль»,
забившем 2 мячам сборной Германии?

Матч обещает быть очень интересным — сойдутся два разных стиля ведения игры,
две тренерские логики.
Сверкнут ли Сеск Фабрегас, Торрес, как покажут себя два самых надежных вратаря
турнира: Буффон и Касильяс?
Мои знакомые, играющие на тотализаторе ставят на ничью.
Сам я, анализируя ТТХ испанцев и итальянцев  небольшое предпочтение
отдаю Италии, но отнюдь не факт, что оно приведет к их победе.
Большой шанс что будет или ничья или какая-то команда выиграет с перевесом в 1 мяч
при наиболее вероятных результатах 1:1 0:1 0:0 2:1 (в порядке убывания вероятности).

Сам я не играю на тотализаторе, предпочитая зарабатывать деньги на финансовых
рынках, что предлагаю и Вам делать, путем накоплений на пенсию, образование детей,
недвижимость или инвестиций уже накопленных Вами средств.

А для того, чтобы понять: какая программа Вам подойдет
предлагаю записаться на
консультацию, пройдя по ссылке:

http://ponizovski.ru/?page_id=54

и заполнив форму, данную там.

Даже если Вы не зарабатываете тех миллионов, что зарабатывают футболисты сборных Испании
или Италии, Вы ВСЕ РАВНО СМОЖЕТЕ СТАТЬ ДОЛЛАРОВЫМ МИЛИИОНЕРОМ своевременно
открыв программу накоплений
.
 Приходите на консультацию — и Вы узнаете: какие это программы и сколько надо копить именно
Вам для Ваших  финансовых целей?

Приятного просмотра пиринейского дерби тому, кто его будет смотреть.
Наслаждайтесь классной игрой.

P.S. Испания выиграла 4:0. Равной игры, увы не получилось.

Site protected by VNetPublishing.Com Web Security Tools